79财税金融活力2023年浅谈公司财务核算导致的印花税税收风险及应对措施王炎洲（中鸿税务师事务所集团有限公司常熟分公司，常熟215500）［摘要］印花税是公司日常经营中比较常见的一项税费。印花税税目较多，税额一般不大，却很容易出现少缴或错缴现象，从而给公司带来税收风险。本文通过分析公司财务核算中的一些可能导致印花税税收风险的问题，并结合实际情况提出一些切实可行的解决方案。［关键词］财务核算；印花税；税收风险一、印花税概述（一）印花税印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。其因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》（以下简称《印花税法》），自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。印花税有着十分悠久的历史，其税目种类较多、税率较低，对社会经济的调节起着非常重要的作用。（二）印花税的税目印花税的税目主要分为四个大类，即应税合同、应税产权转移书据、应税营业账簿和证券交易。其中，应税合同又包括借款合同、买卖合同等11类合同，应税产权转移书据又包括土地使用权出让书据等11类书据。不同税目之间不仅有税率的差异，其征税的细则和特点也有所不同。（三）印花税税率印花税税目较多的特点，使得印花税税率的差异也比较大。在《印花税法》公布的印花税税目税率表中可以看到，各类应税合同的税率有万分之零点五、万分之三、千分之一三档，各类应税产权转移书据的税率有万分之三、万分之五两档，应税营业账簿的税率为万分之二点五，证券交易的税率为千分之一。从最高的千分之一到最低的万分之零点五，差了整整二十倍，差异非常大。不过对比增值税、消费税等其他税种，印花税的税率整体较低，给纳税人带来的税收负担也相对较低。二、公司日常财务核算与印花税的联系在公司的日常财务核算中，很多事项都与印花税有着一定的联系。尽管印花税是一个“小税种”，其税率较低且税额较小，但如果核算及申报不规范同样会给公司带来税收风险。由于印花税税目类别较多，公司财务人员在申报的时候很容易忽略部分税目，尤其是一些在公司日常经营中并不经常发生的事项，因此印花税已成为税务部门税收风险应对工作中的一个重点税种。下面就从几个常见的印花税税目，分析其相关财务核算可能存在的问题及由此带来的税...
