Finance&Accounting202222·财务与会计55摘要：土耳其是我国“一带一路”倡议的重要合作伙伴，境外EPC总承包是“走出去”建筑企业在土耳其开展业务的主要模式。本文以中冶焦耐土耳其A焦化项目为例，简要介绍其业务背景及土耳其的主要税种，详细阐述中冶焦耐从工程项目实体形式的选择、合同分拆、常设机构的影响、预提税扣除争议的解决、印花税的影响、出口退税管理六个方面开展的税务筹划实践，对税务筹划成效进行总结并对开展海外EPC工程税务筹划提出建议。关键词：土耳其税种；EPC项目；税务筹划中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1003-286X（2022）22-0055-04作者简介：乔运锋，中冶焦耐工程技术有限公司财务管理部部长；赵春阳，中冶焦耐工程技术有限公司财务管理部副部长，通讯作者；高德文，中冶焦耐工程技术有限公司财务管理部海外项目财务经理。一、业务背景土耳其是我国“一带一路”倡议的重要合作伙伴，两国发展阶段相似，商业文化相通，是我国企业“走出去”的重要一站。境外EPC（EngineeringProcurementConstruction）总承包模式作为“走出去”建筑企业的代表性业务模式，其涉及的境外税收问题影响重大、不容忽视。中冶焦耐工程技术有限公司（以下简称公司）是中国五矿集团下属骨干子企业，是中国焦化工程技术的摇篮。公司对土耳其A焦化项目跟踪多年，于2019年7月与土耳其某公司签订A焦化项目EPC合同。为提高项目经济效益，规避税收风险，公司财务部门在合同签订前期即深度参与，对境外EPC项目进行系统性税务筹划，做好整体纳税框架的设计和税务风险的分析与应对，在项目招投标、商务谈判、项目运营等环节进行具体的税务筹划和安排，通过纳税方案的优化设计、整体合同的合理拆分以及减税、免税等税收优惠政策的运用，有效控制税务风险，合理降低项目整体税收负担，提高项目的经济效益。二、土耳其的主要税种土耳其是经济合作与发展组织成员国，实行属地税法与属人税法相结合的税收体系。土耳其税收制度主要分为3大类，包括所得税、消费税、财产税，共计14个税种（主要税种及税率见表1）。其中直接税有2种，包括公司所得税和个人所得税，即公司税和收入税；间接税有12种，包括增值税、印花税、交通工具税、银行和保险交易税、博彩税、遗产和赠与税、不动产税、财产税、通讯税、教育贡献费、关税、特别消费税。对于EPC项目而言，主要涉及公司所得税、增值税、印花税，税务筹划亦围绕此展开。三、EPC合同主要税务筹划方案在决定...
