企业经营中财务分析存在的问题与对策探讨_潘奕帆.pdf

46 2023年3月（下）/总第329期企业运营引 言财务分析是企业经营者及利益相关者了解企业经营现状、预测企业未来发展趋势、作出正确经营决策的重要依据。目前许多企业在经营过程中存在财务分析缺失、财务分析过于片面和局限、财务人员能力参差不齐、财务分析缺乏实践意义等情况。本文从企业财务分析存在问题的影响因素入手，相对应地从提高管理者重视程度、完善财务分析方法、提高财务人员专业素质、综合运用分析方法几方面提出了对策，使得财务分析可以更好地为企业经营决策提供参考价值。1财务分析概述及财务分析对企业经营的重要性1.1 财务分析概述企业财务分析是指通过对财务数据、财务报表及相关附注资料的收集，结合企业自身经营目标、市场竞争环境等方面的因素对企业的财务状况进行剖析，从而深入地反映企业经营状况以及发展前景。财务分析是报表使用者、利益相关者了解企业经营运营情况、预测企业发展趋势、作出经营决策的重要依据。1.2 财务分析对企业经营的重要性1.2.1 有利于为管理者决策提供数据支持财务数据、财务报表反映的是企业某一阶段的经营情况，作为经营管理者很难直接从数据报表表面得到直观有用的信息，也很难单从数据表面发现可能存在的问题。隐藏在财务数据背后的企业真实情况往往得不到及时、有力的反馈，长此以往将不利于企业的健康发展。如果由专业的财务人员对企业的数据、报表等进行全面的整理收集，并进行深入的分析，就可以给企业经营管理者提供更为直观、系统、详细的数据分析报告，可以全方位地向经营管理者反映企业的真实运营情况，从而更好地体现出财务数据的价值。1.2.2 有利于降低经营决策风险企业的发展方向通常依靠经营管理者的决策，做出经营决策的前提则是经营管理者能够充分了解企业真实经营情况的同时可以充分把握市场规律。财务分析通过对企业自身财务数据、报表资料的收集和分析，可以揭示出隐藏在数字和报表背后的深层次原因，充分挖掘出其问题的本质，将这些内容提供给经营管理者作为决策的依据，可以让其通过对数据分析结果的认知和把握，更客观地制定企业决策和发展计划。1.2.3 有利于提高企业内部控制管理水平财务数据和报表的形成需要全面整合企业各部门的数据和资料，在这个过程中，可以很好地实现对企业各部门的监督和管理，充分发挥财务监督职能的同时还能促进企业落实相关政策，确保各项经济指标的有效执行。财务分析可以促进监管部门工作的有效进行，也为企业本身的发展提供了良好的环境条件，从而提高企业的内部控制管理水平。企业经营中财务分析存在的问题与对策探讨 潘奕帆（无锡君来酒店管理集团有限公司）摘要：随着市场经济的不断发展，各行各业的企业都面临着巨大的竞争压力。企业的经营管理者以及利益相关者都需要及时、全面地了解企业的经营状况，从而对企业的经营发展、战略部署作出决策。本文首先介绍了企业经营中财务分析的重要性，其次分析了企业经营决策中存在的财务分析缺失、财务分析的片面性和局限性、财务人员能力参差不齐、财务分析缺乏实践意义等问题，并对引起问题的影响因素进行了分析，最后给出了加强企业财务分析的建议，以提高企业的经营管理水平。关键词：企业；财务分析；经营决策；问题；对策潘奕帆：企业经营中财务分析存在的问题与对策探讨2023年3月（下）/总第329期 472企业经营过程中财务分析的现状及存在问题2.1 企业经营过程中缺失财务分析很多企业的财务管理仅限于基础财务核算，相较业务经营部门的操作流程，企业对财务相关的操作流程要求往往并不高，在获取到财务数据后很多并没有进行后续的分析；此外，部分企业甚至连基础的财务核算、数据的准确性都不能得到保证，这都可能直接影响企业的经营决策。2.2 企业经营过程中财务分析具有片面性和局限性2.2.1 财务分析的片面性财务分析数据的获取方式大多数只依靠财务提供，数据专业性强，站在经营管理者角度有时不能很好的理解数据背后的意义。财务数据一般是结果类指标，缺乏对经营活动执行前的预测分析，导致很多时候没有办法起到对未来趋势分析的作用。企业财务数据基于企业本身经营活动，缺乏对整个市场的横向比较，导致企业应对市场环境的适应、应变能力不强。大多数企业更注重当期损益的核算，而忽略了可能对企业长期发展造成影响的分析；仅限于对财务指标本身进行分析，而缺乏对影响因素的深挖；更关注体现盈利能力的财务数据指标，从而忽略了内部资源管理，从而可能导致企业其他内部控制的漏洞。2.2.2 财务分析的局限性财务数据和财务报表是企业进行财务分析的基础，财务数据和报表的局限性会导致财务分析结果的不准确。企业信息一般很难在财务报表中被全部披露，这样管理层在信息使用过程中可能会与财务人员之间产生信息不对称，财务数据和报告无法完全体现企业财务经营状况，就不能为管理者在决策时提供所需的信息。财务数据、财务报表反映的是企业某一阶段的经营情况，这就很可能存在经营部门为了短期效益，对相关数据有虚报、隐瞒的情况。企业在进行财务分析时，还需要选择横向同业数据以及纵向历史数据作为分析基础，如果比较数据选择不当，也会对财务分析的有效性产生影响。2.3 企业财务人员的能力参差不齐企业的经营数据、结果类指标、财务报表一般是由多个财务人员参与编制而成，而不同财务人员之间的能力也普遍存在差异。教育水平较高的财务人员可能经营不足，经营丰富的资深财务人员可能学习能力不强。工作经验、业务能力或分析水平不足的财务人员，面对各种具体业务时会无法进行准确的职业判断，对复杂业务的确认计量也可能产生偏差，这会导致财务数据缺乏可靠性，财务数据、报告不准确会误导经营决策者，给企业带来无法挽回的损失。2.4 企业的财务分析缺乏实践意义很多企业虽然定期会由财务人员提供由各项数据，得出分析结论，但是真正运用到实践中的效果并不理想。有些是由于经营者对财务分析的理解有偏差，财务提供的数据分析没有发挥应有的作用。有些是由于财务人员仅以出具财务报表为目标,对于报表内的财务数据没有仔细分析,或只运用财务系统内现成的公式和表面化的静态分析,就数字论数字，缺乏针对性。以上两种情况均会直接影响财务分析的效果，导致财务分析无法有效地运用到经营工作中,不能全面地反映企业经营中的问题。3企业经营决策过程中财务分析问题的影响因素3.1 经营管理者对财务信息不够重视企业经营管理者财务出身的不多，普遍存在更重视经营业务部门的情况，同时也缺乏对财务分析重要性的认知和了解，所以财务分析工作可能存在得不到经营管理者支持的情况，这会导致财务人员工作积极性降低。财务工作人员日常工作较为繁复，工作成果得不到领导的重视会使其降低对自我价值的认可度，久而久之财务基础工作、财务分析工作就会趋于形式化。财务基础工作、财务分析工作流于形式，远达不到为企业经营管理提供参考的目的。3.2 财务分析体系不够完善企业中任何一项工作都需要体系来遵循，制度来约束，完善的企业管理制度中一定有适应自身发展需要的财务管理制度，但是财务管理制度中未必具备完善的财务分析体系。在一般企业的财务分析体系中，由于财务工作处于最末端，公司所有的成果、问题、风险最后才会在财务环节集中暴露，而很多财务分析只注重当期的结果数据与同业数据、历史数据的横纵向比较，而没有反映具体原因，其分析还是停留在表面，没有延伸到对企业内部管理、内部控制的分析，也不能满足为企业提供财务预测的需要。财务分析体制不健全，会严重影响企业财务数据发挥其应起到的重要作用。3.3 员工专业性不强第一，有些企业考虑到人工成本占比较高，可能存在聘用非专业的人员担任财务岗位的情况，这样会导致基础财务信息提供不准确，财务分析价值降低，更不可能为企业经营发展提供参考。第二，同样由于人工成本问题，可能存在财务人员设置不合理情况，财务人员数量不足，或财务人员兼任其他部门岗位的情况。人员配置的不合理会导致员工对财务工作应付了事，或者仅完成分内的工作从而没有余力从事分析工作。第三，企业财务人员直接参与经营管理的不多，这就导致了财务人员缺乏经营意识、缺乏动态意识而仅仅是提供静态的财务数据。在企业的财务分析中，不能将财务数据运用到业务中去，更好地为经营业务发展服务就不能达到财务分析的最终目的。3.4 财务分析与实际结合度不够首先由于部门设置问题，企业的财务核算一般独立于经营部门，但是所有的财务数据又与实际经营业务密不可分。财务数据指标可以反映出相关业务的成果，但也不能完全反映出业务部门的经营成果。当财务数据与实际业务潘奕帆：企业经营中财务分析存在的问题与对策探讨48 2023年3月（下）/总第329期的成果有出入时，就需要财务人员根据数据结果反向查找原因，从而检验出是财务基础核算差错，还是业务部门提供的数据有误又或者是企业内部控制存在什么漏洞，离开了实际业务的财务分析是没有指导意义的。4改善企业经营中财务分析的对策4.1 提高管理者对财务分析的重视程度要从源头上提高财务分析的有效性，首先要从经营管理者入手，提高其对财务分析的重视程度。作为企业管理者，需要意识到财务分析对企业经营发展的促进作用，支持财务分析工作，以财务分析结果为依据为企业指出合适的经营发展路径，巩固企业在市场中的地位。财务分析的最终目的是为报表使用者、经营管理者进行决策提供依据，如果可以从经营管理者的角度完善财务分析的指标、方法、制度，则可以让财务更好地为经营决策提供服务。4.2 完善财务分析体系、提高财务分析质量4.2.1 结合业务部门，提高财务分析的实用性有效的财务分析应该可以反映出企业真实的经营状况，只用一个财务指标去评价另一个财务指标，流于表面，对公司运营没有实质帮助。财务分析人员应该有一定的业务敏感度，在提供数据的基础上如果可以深入业务部门，清晰的了解业务的每一个环节，那一旦在数据层面出现问题就可以第一时间找到直接原因。财务数据是事后形成的，同样的也是由企业所有的经营业务转变成而来的，如果对业务部门足够了解就可以通过对财务分析映射出企业经营业务的问题，那财务分析就能更好地为经营部门服务了。4.2.2 采用静动态结合分析方法，提高财务分析的实时性目前企业的财务分析大多采用对现有数据的公式化静态分析，在分析的过程中与企业自身经营情况结合度不够，没有与企业的战略发展目标、阶段性经营情况进行动态联系，单纯就现有的报表数据进行分析，没有对数据的可用性进行筛选，没有对相关数据的非必要项目进行 剔除。4.2.3 摒弃短期结论，提高财务分析的预见性当期的财务数据可能会对经营决策者产生误导，财务分析应当结合企业历史数据、战略发展目标以及市场经济情况，而不仅限使用当期的财务数据进行分析。基于当期财务数据得出的分析结果可能会诱导管理层作出影响短期经营效果的决策，也会影响企业的预算执行、业绩考核，但这样的财务分析结果往往有利于经营管理者作出更有益于企业长远发展的决策。4.3 提高财务分析人员专业素质一方面，培养全面的财务分析人员，可通过财务内部轮岗或部门之间轮岗来熟悉多岗位实际情况。企业可定期对财务人员进行培训，特别是要结合国家所出台的最新税收政策、企业准则。只有从根本上确保财务人员综合素质的提升，才能更好的服务于企业财务分析；另一方面，企业财务人员还是需要深入经营业务部门，了解企业相关业务、经营特点，更要全面理解企业发展的战略目标。将自身擅长的财务分析同企业经营情况结合起来，让财务分析与经营同步，协同生产部门、经营部门、管理部门，为企业提供更加具有针对性的决策依据。4.4 善用各种财务分析方法常用的财务分析方法包括：结构分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、对比分析法等。结构分析法可以提高企业财务分析的深度和准确度，通过分析数据各个组成部分的对比关系变动规律来掌握公司各项目的比例是否合理。比率分析法则可以提高财务分析的广度，通过报表不同项目、不同类别之间的比率反映其关系，评估企业的财务状况和业务业绩，找出业务中存在的问题，通过比率、简洁直观地反映复杂的财务数据，揭示潜在 问题。与此同时，财务人员可以采用趋势分析法和因素分析法对企业进行全生命周期财务分析。因素分析法是一种对财务指标影响因素及其影响程度的分析方法，可反应实际变化的主要原因及各变化因素