2023年3月第23卷第1期(综合版)JournalofHebeiUniversityofEconomicsandBusiness(ComprehensiveEdition)Mar．2023Vol．23No．1交易所问询函在审计风险控制中的应用研究———以东方金钰年报审计为例崔琳1，王宏柯2(1．海南科技职业大学会计学院，海南海口571126;2．河北经贸大学会计学院，河北石家庄050061)摘要:审计师利用交易所问询函对审计风险进行控制，可以提高审计质量。结合东方金钰案例，研究交易所问询函在审计风险控制中的应用，得出以下结论:交易所问询函能够作为审计师对被审计单位做出风险评估的重要外部信息来源;审计师可以利用交易所问询函问询的问题以及回复对审计风险进行识别与评估，并且不同类别的问询函所提示审计师应该关注的风险点不同;交易所问询函有利于会计师事务所更加合理地分配审计资源。关键词:交易所问询函;审计风险;东方金钰;年报审计中图分类号:F239文献标识码:A文章编号:1673－1573(2023)01－0067－09收稿日期:2022－05－07作者简介:崔琳(1971－)，女，河北保定人，海南科技职业大学副教授，博士。一、引言2021年年报披露季已经过去，监管部门的询问还在继续。在常见的一问一答之外，不少上市公司收到二次乃至三次问询，比如*ST华塑、流金岁月、中国水务等，因为营收占比差异、毛利润差异以及投资合作事宜等被要求多次作答。上交所于2013年7月1日开通上市公司信息披露直通车，深交所于2014年1月13日开通，两大交易所在信息披露直通车开通的基础上于2014年正式开始公开披露问询函。上市公司收到交易所问询函意味着有更大的审计风险，交易所问询函会提高审计收费和审计质量。Baldwin等认为收到SEC问询函的公司出现审计师变动的可能性高于未收到问询函的公司［1］。Gietzmann和Pettinicchio发现，如果审计师发现在审计期间被审计单位收到了问询函，那么审计师会重新对被审计单位内部环境以及风险进行评估，并最终会提高审计费用［2］。陈硕等研究发现，如果被审计单位的财务年报被交易所问询，那么审计师会提高来年的审计费用［3］。王艳艳等研究发现，被审计单位收到问询函，很可能意味着被审计单位存在着风险，审计师会针对问询的问题实施进一步的审计程序来应对审计风险，在一定程度上也能够提高被问询审计师及所在团队的审计质量。同时，若同一家会计师事务所其中一个项目组所负责的被审计单位收到了问询函，那么其他没有接到问询函的项目组会提高本组的审计质量［4］。米莉等认为，收到问询函的上市公司比未收到...
