关于烟草企业全面预算管理问题的思考_李小环.pdf

预算管理2023年3月（下）/总第329期 85引 言近年来，预算管理作为提升财务管理水平的重要抓手，成为推进烟草企业治理体系和治理能力现代化的重要举措。2009 年开始，国家先后下发了全面预算管理的办法、规程、指导意见和应用指南等相关文件，经过 10 多年的贯彻实施，烟草企业在全面预算管理方面初步有了自己的一套制度体系，并发挥着相应的作用。从整体来看，各单位落地实施力度有所不同，在整个预算管理过程中也都存在一些问题。如何进一步加强全面预算管理，提升全面预算管理水平，是每个烟草企业急需解决的问题。1全面预算管理对烟草企业的积极作用1.1 合理控制成本费用，规范公司财务管理全面预算管理通过对各项开支合理规范、对特殊项目有效整合，从源头上对成本进行管控。比如在工程项目方面，可以进行事前认真调查，将工程项目进行细化、编制工程项目清单，在项目结束前进行前置审计，项目结束后进行严格验收，这样就可以在控制项目开支的同时，不但精准高效地执行预算，而且能够有效、规范地进行财务管理。1.2 提高部门协作效率，优化企业资源配置全面预算管理需要全体员工积极参与，可以说预算管理工作需要嵌入到企业运营的各个领域和环节，各部门需要根据自己的实际情况，有效沟通业务计划和需求，不断调整预算相关事项，提高部门协作效率，对有限的企业资源实行优化配置。1.3 强化预算执行监控，促进企业价值增长目前，随着信息化程度的不断提高，大数据也逐步运用于烟草企业的各类系统，公司各部门运用大数据分析可以对预算过程进行实时监测，提高预算透明度，从而提高企业经营效益，促进企业价值增长。1.4 提供决策信息支撑，助力战略目标实现全面预算管理能对企业未来经济发展方向进行预测，全面预算编制好后，企业就可以将战略规划细化为具体的工作目标和行动计划。通过规划、预测以及全程监控预算执行，能够及时了解到相关财务数据，通过将预算与执行进行比较，可以发现问题，通过对问题的深入分析，可以及时修订方案，为领导决策提供真实有效的信息，助力企业战略目标的实现。1.5 提升企业管理水平，提升企业文化建设烟草企业开展全面预算管理工作时，制定了一定的规章制度，确保流程化审批、痕迹化管理、标准化开支，对预算项目进行事前规划、事中监管、事后考核，从而使企业整体管理水平有很大提升。同时，通过实施全面预算管理，也在不断改变着企业的管理理念，促进企业文化建设。关于烟草企业全面预算管理问题的思考 李小环（广东烟草佛山市有限责任公司）摘要：全面预算管理工作是一项整合性很强的管理工作，能够进行全过程和全方位的控制，充分契合企业发展目标，合理配置企业资源，优化治理模式，提升公司价值，助推烟草企业高质量发展。随着经济的发展，烟草企业面对严峻的形势，需要探究如何将全面预算管理的功能充分发挥，确保烟草企业降本增效、健康持续发展。本文先对全面预算管理的积极作用进行阐述，然后从思想认知、编制方法、信息化水平、预算考核体系与激励机制等六个方面，对全面预算管理工作中存在的问题进行深入分析，并结合实际情况，针对性地提出了解决这些问题的优化措施，希望能给烟草企业提高全面预算管理水平提供借鉴。关键词：烟草企业；全面预算管理；问题；优化李小环：关于烟草企业全面预算管理问题的思考86 2023年3月（下）/总第329期2烟草企业全面预算管理存在的问题随着运营规模逐渐加大，为了实现企业内部综合管理，许多烟草企业把全面预算管理理念运用其中，在遵循企业战略目标的前提下开展预算管理工作，并取得了不同程度的效果，但是在具体实施过程中，仍然存在认知偏差、预算考核体系不够完善等诸多问题。具体问题如下：2.1 对全面预算管理存在认知偏差全面预算管理是一项需要全体员工参与的工作，但很多员工对预算管理工作的重要性了解不充分、认知不到位，以为全面预算管理工作主要是财务部门的工作，有些因认知偏差出现注重预算忽略执行的现象，导致部门协同配合难度较大，全面预算管理的效果无法有效发挥。2.2 全面预算管理体系落后有些烟草企业由于预算管理的制度规定没有及时更新，企业的组织架构和全面预算管理体系不够合理，预算工作缺乏实施的良好环境，财务部门未充分发挥监督作用，审计部门监督功能缺乏独立性，容易出现监督机制漏洞，引起预算管控力度不足。2.3 预算编制方法单一目前，由于上级对卷烟的销售和结构等有相应的考核指标，所以烟草企业在编制预算时会体现出以税利为目标的考核导向，偏重于税利、盈利水平、销量、降本增效等需要考核的指标，对不需要考核的指标就不太关注，比如采购和资本性支出等。偏重的指标越少，预算编制方法的选择空间就越窄，有些为了简化编制流程以及考虑到各自的利益，直接采用增量预算，不太接受零基预算、滚动预算或项目预算等方式，很容易造成企业的短期行为。2.4 预算系统信息化水平不高目前，烟草企业的预算管理系统还不够完善。比如有些企业的用友 NC 财务核算软件与预算管理系统虽进行了对接，但由于软件开发尚有欠缺，指标设计较细，信息共享不畅、编制流程复杂，所以预算管理模块无法在公司全面推广。有些企业的预算控制和系统预警功能还尚未实现，预算管理系统没有自动预警作用，容易出现预算超支的情况。有些企业甚至还没有专门的预算管理系统，每年都是由预算单位以表格形式手工编制预算数据，归口部门汇总，财务部门沟通统筹，最后汇总上报。这些企业除了预算编制通过人工完成以外，预算登记、预算复核、预算执行等预算工作都是通过人工完成，耗时长、易出错、效率低，很难充分发挥预算管理的引导作用和监督功能。2.5 预算人员综合素质不高预算人员综合素质高低对实施全面预算管理有较大影响。部分财务预算工作人员身兼数职，没有足够的时间去深入了解企业相关制度和规定，对政策把握不到位。有些业务部门也没有设置专门的预算岗位，由于对他们的业务培训时长少、覆盖面窄，业务人员缺少财务知识，没有财务经验，对预算编制原则、编制方法和编制流程比较生疏，对相关统计工具也不够熟悉，预算控制很难做到准确和规范。2.6 全面预算考核体系和绩效激励机制不够完善目前，有些烟草企业的预算考核体系不够健全，比较偏重结果性指标，比如税利、资金收益率、重点费用等，对过程性指标关注较少，比如预算编制的及时准确、预算编制方法的选择、预算调整次数等，容易使预算过程失控，无法发挥预算考核的真正作用。同时绩效激励机制不够完善，没有充分兼顾公平和效率，奖励方式单一，导致预算管理的激励作用无法有效发挥。3烟草企业加强全面预算管理的优化措施3.1 提升全面预算管理意识烟草企业在内外部环境的冲击下，需要结合企业实际经营情况，制定科学的管理体系和管理理念，对公司员工定期开展预算管理培训，将全面预算管理的相关体系、理念及预算管理的重要性在公司范围内进行广泛宣传，让每个员工都能从思想上深刻意识到其重要作用，积极参与和配合相关预算工作。财务部门虽然负责检查和监督各部门和下属单位的预算执行情况，但归口部门和业务部门也应全面提升思想意识，积极配合预算编制和反馈工作，对预算数据及时跟进，实现业财融合，形成预算协同管理机制，确保全面预算管理工作顺利进行。3.2 健全预算管控体系首先，完善企业的组织架构。组织架构是全面预算管理的基础，健全有效的组织架构能够为全面预算管理提供良好的实施环境。其次，设置专门的财务监督体系。财务部门在预算管理中发挥着至关重要的作用，能够通过预算执行数据，及时发现预算偏差，分析原因，通过全盘考虑、统筹发展，可以科学有效地做出决策。比如 A 公司非常注重强化财务预算监督，在预算管控过程中，通过重点监控费用预算、工程预算和固定资产预算，严密监控预算执行进度，对各区局、各部门的具体预算项目进行细化，对超标准、偶发性的费用开支和固定资产追根溯源、强化监控，充分发挥了财务监督的筹划控制功能。再次，健全独立的审计监督体系。审计部门需要拥有独立的审计功能，动态监督预算管理执行整个过程，通过事后及时分析、反馈，提出具体的优化建议，让审计监督结果为公司的稳定发展提供保障。最后，建立强有力的实施制度体系。预算过程的每一个环节都要严密执行，强化预算归口管控，健全授权审批制度，进行职责划分，从而有效控制全面预算的经营风险。3.3 预算编制方法多元化在编制预算时，企业要根据行业特性、业务工作实际李小环：关于烟草企业全面预算管理问题的思考2023年3月（下）/总第329期 87情况，将零基预算、滚动预算、项目预算等方法融入其中，采用多元化预算编制方法。比如在烟草企业实际工作中，对资金预算可以采用滚动预算法，可以根据前一个季度的执行情况，对以后期间进行修订，通过逐期向后滚动、连续不断的形式，实现跨期综合平衡、动态反映资金业务；对卷烟销售预算，可以采用弹性预算法。由于销售额与销售量存在明显的数量依存关系，销售市场又具有一定的不确定性，比如每年的节假日前期就是销售旺季，非节假日销量就会有所下降。通过弹性预算法可以考虑预算期可能的不同业务量水平，更贴近烟草企业的经营实际情况；对于办公费等预算可以采用增量预算法。办公费这些业务活动基本是必须进行的，而且基本是合理的，就可以根据往期的经济业务及其预算，综合考虑预算期的经济活动及相关影响因素，对往期经济业务及其金额进行调整；对于预算编制基础已经发生很大变化或者偶尔发生的业务，可用零基预算法；对于一些工程建设，可用项目预算法等等。3.4 提高预算系统信息化水平预算系统信息化水平的提高，可以在激烈的市场竞争中为企业高质量发展提供巨大引擎。首先，积极搭建预算管理一体化平台。比如 A 公司结合工作实际，利用 OA 系统搭建预算工作一体化平台，在全市系统内通过数字化转型，梳理业务流程和预算指标，固化管理权责，对预算实行统一管理、分级落实的预算管理体制，将预算编制、预算登记、预算复核以及预算执行等相关工作全部实现智能化，使预算管理更加规范有效，充分发挥预算管控能力。其次，做好各系统模块的衔接。比如将预算系统、报销系统、资金系统等模块进行衔接，充分发挥大数据功能，打消沟通壁垒，使预算管理工作快捷化、精细化和高效化。最后，完善系统风险预警制度。建立全面预算风险预警制度，在系统填制报销单据时，若报销金额超出预算限额，该系统就会自动发出警告，报销流程中止，避免超预算开支，有效防范全面预算管理过程中的风险。3.5 提高预算管理人员综合素质预算工作人员的综合素质对全面预算工作有着非常重要的作用，他们需要具备较高的专业水平和信息化技能，要会财务，懂业务、精系统，才能对数据进行有效统计和分析。首先，加强制度及政策学习。通过对相关制度和政策的学习，提高职业道德水平，提升对业务的敏锐度及把控性。其次，定期举办培训、知识交流会。通过培训，对预算编制原则、方法、流程等专业知识以及系统的操作流程进行普及，在最短的时间内熟练掌握预算流程和岗位技能，确保他们顺利开展预算管理工作。最后，提高预算管理人员的沟通能力。通过提高沟通能力，各部门之间进行及时有效沟通，建立良好的内部沟通环境，提高财务、业务各部门工作效率，确保预算在批复和执行环节畅通，最大程度将预算和核算进行匹配。3.6 完善全面预算考核体系和绩效激励机制全面预算考核体系与绩效激励机制是整个企业预算管理中的重要环节，涉及到员工切身利益和企业发展。首先，要健全全面预算考核体系，把预算和考核相融合。企业开展经营活动，需要对各部门员工进行绩效考核。预算考核要遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、例外性原则和总体优化原则，做到公平、公开、公正。预算考核体系要尽量全面，既要考核预算目标的完成情况，也要考核预算组织工作情况，比如是否准确、及时地编制预算，是否及时进行预算分析，有没有发现存在的经营风险，有无提出解决问题的对策，有没有按程序进行预算调整等等。其次，要完善绩效激励机制。激励机制不但要分清责任归属、公开透明、客观公正、奖惩兼顾，而且需要多功能、多维度、多元化。比如 A 公司充分注重员工激励工作，全面重构体现奖勤罚懒、奖优罚劣的绩效考核体系，压紧压实各职能部门和基层单位的工作责任，采用物质奖励、精神奖励、外出学习培训等多种奖励措施，鼓励员工积极参与各种培训活动、