内控视角下事业单位财务管理模式优化_刘莹.pdf

162和单独核算，同正常经费一起管理，容易造成侵占和挤占专用资金的情况。(四)各类费用报销不规范一是差旅费报销不规范，出差事由不清，报销依据不充分；报销单据填写不规范，要素填写不全；出差时间与审批时间逻辑不符；出差地点与报销票据不符；甚至出现重复报销、超标准报销现象。二是公务接待不规范，公务接待、商务接待界定不清；缺少审批单或填写缺项漏项；公务接待无派出单位公函；陪客人数超标；接待标准超标；延期结账、累计报销；招待费用严重超额。三是公车使用不规范，使用公车出差报销市内交通费、城市间交通费；在工作常住地范围内未按规定使用公车，甚至公车接送上下班。变相增加公车数量，长期租用社会车辆或私车公养。四是支出报销程序不规范，未能按照事业单位内控制度进行事前审批、事中控制，经审批后再开展工作，最后再履行报销支出程序。(五)会计基础工作存在不规范一是会计基础工作薄弱，少数单位无独立财务人员，部分单位无专职或兼职会计，部分会计业务能力差且责任心不强，一、内控视角下当前事业单位财务管理模式存在的问题(一)采购制度不健全或者执行不到位从近年来财政预算执行审计的结果看，政府采购存在的问题主要表现在以下两方面：一是未及时履行政府采购手续。采购单位由于采购项目时效等原因无法履行政府采购手续，政府采购手续“形式化”严重，有的单位先采购、后办理审批手续，发挥不了政府采购的作用。二是政府采购制度执行不到位。采购单位往往以采购项目的特殊性为由，使用单一来源方式采购，对采购项目进行拆标，规避公开招标程序，对限额以下的物品未按要求在网上商城采购，个别单位未按政府采购法相关规定进行货物或服务采购，无采购预算。三是工程招投标不规范。未按规定履行工程招投标或政府集中采购程序，应公开招标的项目采取邀请招标或单一来源采购形式。(二)预算管理不到位一是预算编制没有做到全覆盖，存在不准确、不完整、无预算或超预算支出现象，预算执行不严肃。二是追加预算指标未按规定用途使用。将财政拨付的追加经费改变使用项目，用于预算指标中其他相关项目，或者毫不相关的项目，明显改变资金用途。三是项目预算不科学。导致项目无法实施或中途终止，造成资金闲置浪费；四是存在项目超概算情况，部分建设项目前期准备不充分，概算不准确，中途变更较大。部分项目功能定义模糊，缺乏设计交底程序。总体上看，事业单位在预算编制和审定、预算执行和反馈、预算绩效评价方面仍旧有不少问题。(三)资金收支管理不规范一是私设“小金库”，将应记入单位账务的相对隐蔽的收入来源通过巧立名目单独保管等形成“小金库”，通过虚列支出将资金转入下属单位、所属公司，另开账户、另设账簿或单独保管等形成“小金库”。二是虚假支出，虚列小型项目或虚开办公用品等发票列支资金，套取资金用于不合规开支，违背会计核算真实性原则。三是转嫁费用支出，将相关费用转移至下属单位或所属公司列支，逃避相关部门监督检查。四是现金使用管理不规范，为用款方便或逃避债权单位追偿，公款私存或私存私放资金，库存现金超限额，坐收坐支现金，且监管措施不到位。五是挤占挪用专项资金，专项资金没有单独建立台账摘要：行政事业单位是社会公共服务体系的重要组成部分，承担着重要的执法监督和社会管理职能。随着行政事业单位体制改革的不断深入，管理自身财务业务与规范对外财务关系，变革财务管理模式，以更加规范的方式参与市场化经济活动，更好地组织行政事业单位财务管理活动，成为当下行政事业单位提升能力作风建设、优化事业单位公共服务效率和效果的重要内容。本文从当下行政事业单位财务管理存在的突出问题及完善内部控制建设的必要性出发，对行政事业单位财务管理模式从内控视角进行了适当的研究探索，提出了一些切实可行的优化方案。关键词：事业单位 内控 财务管理模式滁州市重点工程建设管理处 刘莹 内控视角下事业单位财务管理模式优化R财会研究ESEARCH OFFINANCIAL ACCOUNTINGDOI:10.19887/11-4098/f.2023.04.044163http:/MONEY CHINA /2023 年 2 月上 财经界 新会计制度未能执行到位，会计信息化水平参差不齐。二是违规设置账户、账簿，未经财政等部门批准擅自开设银行账户。三是往来款长期挂账，对本应通过“收入”或“支出”科目核算的会计事项，通过“往来账”科目核算；对往来款不清理不对账不核销，资产负债失实。二、从内部控制方向规范事业单位财务管理的必要性为了更好规范行政事业单位内部控制建设，我国制订了行政事业单位内部控制规范和行政事业单位内部控制报告管理制度等相关文件，明确逐步在行政事业单位推进内控制度制度化，确保经济活动健康合规、财务数据真实反映，提高公共服务的效率和效果。(一)内部控制是提升管理效率和效果的系统性要求在当前国内相对复杂的经济环境下，公共财政体系日趋完善，政府对行政事业单位提供的管理服务水平和效果有更高的要求，这就要求事业单位在履行自身职责的同时进行高效资源统筹、科学有效决策。内部控制不仅可以让事业单位通过制度流程梳理、审批授权确认、议事清单决策、风险台账建立等方面形成健康合规运营的闭环体系，更能通过体系化、合规化流程输出真实财务数据，优化财务管理模式，为准确决策提供支撑。同时内部控制建设可以进行有效的风险评估和风险防范，及时发现单位在决策执行过程中存在的问题，使得决策更具科学性，确保资源分配的高效、合理和科学性。因此，只有完善内部控制体系，才能提升事业单位在公共事业管理过程中的管理效率和效果。(二)内部控制是行政事业单位风险管理的需要从现代风险管理的相关理念来看，内部控制的主要内容是风险管理。内部控制不应该只局限在会计层面，更要从战略层面、事业单位面对的复杂服务对象等方面对内部控制和风险管理形成全面认知。风险无处不在，风险无时不有，如何将有限的政府财政资源用于合理的项目和领域，事业单位需要提升风险管理意识。在日常工作中通过制定风险评估制度，通过定量与定性分析，结合先进的信息化管理系统制定预警机制，对风险进行防范，确保经济活动合规、资产安全的基本目标。三、内控视角下事业单位财务管理模式优化的方案(一)重视预算编制和绩效考核事业单位预算是我国行政事业单位部门预算体系的重要组成部分，核心是兼顾财务管理需求和财政预算管理的信息需求。增强事业单位预算管理的有效性、加强内部控制的关键在于，提升事业单位财务人员预算管理意识，通过必要的培训提高预算编制能力。在预算编审环节，强化预算的组织保障、预算编制流程的科学性。成立预算编制委员会，事业单位班子成员要在重要决策上形成共识，并在此基础上成立专项预算编制小组。预算小组要通过深入实际的调研，得到切合实际需求的资产配比方案，排除不合理的建议，避免造成有限财政资源的浪费。对于预算编制方式要进行科学论证，结合自身职能特点和地区财政资金变动，综合考虑影响事业单位预算管理的各项因素，灵活调整预算项目结构，保证预算方案的合理性，较好实现事业单位财务管理目标。另外，在预算编制方法的选择上，尽量避免简单采用增量或者减量预算编制方法。预算绩效评价是事业单位预算管理的重要内容。第一，预算绩效管理是现代事业单位财务管理模式变革创新的必然要求。要想实现预算绩效管理，首先，要对财务预算工作有正确定位，做好责任分工和预算制度完善；其次，做好阶段性的财务预算管理计划制定，要结合阶段性的管理任务，提出阶段性的数据输出；最后，要完善财务预算考核的的各项指标，加强内部控制和信息化水平，做好预算绩效管理的基础工作。第二，预算应当具有考核和激励作用，主要体现在个人绩考核和全面预算考核管理。事业单位要成立专门的绩效考核部门，结合本单位实际情况制定考核计划，通过上下论证完善并固化绩效考核关键指标。通过定期对可靠的预算执行偏差率的分析，进行相应的奖惩措施，以达到激励效果，从而提高单位整体工作水平。(二)做好事业单位政府采购内部控制建设事业单位采购是财政预算执行的重要环节，是分配财政资金、提高财政资金使用效益的核心举措。从内部控制角度来看，做好事业单位政府采购需要做好以下几点：一是严格政府采购预算管理。首先要严格执行政府采购法和部门预算管理规定，采购预算要有计划性，根据政府采购预算编制的采购计划应该具备完整性和可靠性，做好日常政府采购预算和采购计划编报的相互衔接工作，重在按照预算执行采购计划。加强政府采购预算和采购需求的管理，细化政府采购预算、目录清单。按照预算法和财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见要求，使采购预算和采购需求相匹配。二是规范采购程序。事业单位应该按照政府采购货物和服务招标投标管理办法第六条有关行政事业单位内部控制规范的要求，建立事业单位采购流程，明确采购需求确认、采购活动组织、到货验收、售后质保及付款方式等采购关键要素，建立高效的采购内控机制。三是强化监督机制建设和责任追究。采购部门应当明确自身主体责任和岗位职责，“不缺位、不越位”，形成有效内部164控制机制的坚实“防火墙”，避免产生权利寻租行为。强化日常监督检查，事业单位的审计监察部门应该参与采购活动全过程，对各种招标活动涉嫌舞弊的采购行为保持高度警惕。四是加强履约验收。履约验收是检验采购成果的重要手段，是确保采购目的实现的重要保障。采购单位应当建立联动、监督、跟踪机制，如直接由国库支付的采购项目，应当报送属地财政部门进行审核。(三)加强资金内部控制，确保资金使用效益一是增强资金管理意识。事业单位应当加强资金管理日常考核，确保资金使用高效合理，无效使用资金必须追责，在政绩考核系统中纳入资金管理。事业单位可以加大对资金管理的考核力度，持续追踪资金使用流程与效用，加强审核资金使用产生的社会效益和经济效益。事业单位还可以将资金管理纳入财务人员的绩效考核内容中，对每一笔资金的使用进行追踪，加强项目资金管理，对表现优秀的员工给予一定的奖励。出现资金挪用、资金浪费等情况时，要严格追究其责任，通过赏罚分明的方式来加强财务人员对资金管理的重视。纪检部门也可以提供一些资金管理方面的典型案例，对事业单位管理人员与财务工作人员开展一些有针对性的廉政培训，增强资金管理人员的自律廉洁意识，避免出现徇私舞弊等问题，增强资金管理人员的责任意识。二是加强预算资金日常管理工作。事业单位应当提升资金的内部使用效益，加强资金预算控制工作，通过制定合理的预算方案，促进资金管理工作顺利开展。事业单位要进行预算方案的编制工作，科学合规的编制过程才能保证方案符合事业单位的实际运行情况。在编制预算方案的过程中，还应充分参考各项指标，使预算方案满足各种资金预算的要求。预算编制工作人员必须有前瞻性，明确资金管理的工作重心，在编制预算方案时使用更多新型的项目预算、零基预算以及滚动预算。在单位年度的重点工作内容中加入资金管理，要求各部门严格按照资金预算计划来执行资金收付。预算工作人员需要将预算目标落实到每个月，然后进行每月目标考核，从而全面落实预算方案。事业单位还要正确引导工作人员的思想意识，让全体工作人员都能积极配合预算工作，利用预算控制来提高资金管理水平。除此之外，事业单位还应完善项目资金预算审批机制，优化项目资金审批流程。针对事业单位项目资金的申请，财政部门应对其进行审查，确保此项业务是该事业单位必要的专项业务。经过初步审查后，评审中心应对专项资金的使用进行评估，如果需要政府集中采购，则必须按照相关的采购流程开展工作，并经由财政部门核定预算，然后再统一审批发放。针对项目资金的后期使用，还要进行全过程的监管，确保资金的使用科学合理。财政资金评审中心的主要工作就是专业评估事业单位申请项目的可行性与资金需求，确保项目可行性和项目资金预算的合理性，实现资金预算结构最优化。三是构建完善的资金管理制度。为了提高事业单位资金的使用效率和管理水平，事业单位必须构建完善的资金管理制度，规范事业单位资金管理工作。事业单位可以构建科学合理的内部控制与财务管理体系，确保预算资金的安全性，让其在有序的机制中实现资金效益最大化。与此同时，事业单位还要根据实际情况，制定合理的资金使用管理规定，让预算资金管理做到有章可依，有理可循，完善资金使用审批流程，