842023年第2期总第41期Theory理论减税降费与税费较重企业的治理———基于共同富裕的理念*吕久琴许梦蝶(杭州电子科技大学会计学院，浙江杭州310018)*基金项目:国家社会科学基金一般项目“逆全球化背景下中国制造业减税降费效应的综合评价及改进机制研究”(19BJY231)。摘要:中央及各部委针对制造业企业的减税降费政策旨在激发企业活力，助力企业转型升级，实现可持续发展。基于305项减税降费政策效果的检验，发现政策的实施正在减轻企业的税费负担，对企业具有治理作用。行政效率相对较低、财政压力较大地区的制造业企业，以及管理能力较弱的企业承担了较多税费，减税降费的效果较好，且可在未来3年提升企业的全要素生产率。减税降费对国有企业的效果比非国有企业好，但非国有企业全要素生产率在未来两年的提升将更快。减税降费促使地区公平性与企业均等化，降低了税费较重企业的负担并提升了其全要素生产率，较快地提升了非国有企业的全要素生产率。希望这些发现能为践行共同富裕理念的“发展的平衡性、协调性、包容性”提供经验证据。关键词:共同富裕;减税降费;地方政府效率;地方财政压力;管理能力0引言减税降费是激发企业活力的政策工具，是提升地区和企业治理水平的重要手段。2008年以来，我国减税降费的操作内容，已从通过紧盯总量、对冲性逆向调节以实现短期稳定［1］，转变为从供给侧进行结构性调整，推动经济的高质量发展。从减税降费作用于地区治理的视角，现有文献探讨了财政分权、分权程度等对所得税税负、有效税率的影响［2］，分析了行政效率对地方政府提供公共服务质量和公正性的影响［3］，认为减税降费对地方政府的财政压力，取决于传导是否顺畅、及时，方向是否精准以及政策演变趋势等［4］。但是，现有文献较少探讨行政效率、财政压力对减税降费效果的调节作用，并将这种影响与地方企业发展的平衡性、协调性等联系起来，本文尝试扩大地方因素对减税降费效果影响的研究范围。从减税降费作用于企业的视角，现有文献研究了税费的行业、地区、企业特征差异。但较少探究减税降费对较重负担企业的治理作用。本文尝试从共同富裕理念“发展的平衡性、协调性、包容性”的视角，探讨企业管理能力和产权性质对减税降费政策效果的调节作用。沿着“减税降费—税费负担—内部治理—全要素生产率”的路径演绎，把减税降费与企业内部治理能力联系起来，拓展减税降费提升企业全要素生产率的分析路径。本文基于共同富裕的理念，以财税政策执行理论为...
