2023年党组织活动经费企业所得税前扣除问题汇报合集.docx

党组织活动经费企业所得税前扣除问题汇报范文合集 企业所得税税前扣除明细表 说明事项（限额比例的计 政策依据 费用类别扣除标准/限额比例 据 实 职工工资 加计20230%扣除职工福利费14%2.5%职工教育经费8%全额扣除 职工工会经费2%业务招待费（60%，5‰） 15%广告费和业务宣传费30%不得扣除 捐赠支出12%算基数，其他说明事项） （梁野税官）任职或受雇，合理 企业所得税法实施条例第34条企业所得税法第30条 支付残疾人员的工资 企业所得税法实施条例第96条 财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税[202223]70号）企业所得税法实施条例第40条 工资薪金总额 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函[202223]3号）工资薪金总额；超过局部，准予在以后纳税年度企业所得税法实施条例第42条结转扣除 经认定的技术先进型服财政部国家税务总局商务部科技部国家开展改革委关于务企业 技术先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知（财税[202223]65号）软件生产企业的职工培财政部 训费用 国家税务总局关于企业所得税假设干优惠政策的通知（财税（202223）1号） 企业所得税法实施条例第41条 工资薪金总额；凭工会组织开具的工会经费收入关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国专用收据和税务机关代家税务总局公告202223年第24号） 收工会经费凭据扣除 关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2023年第30号） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资 企业所得税法实施条例第43条 业务企业分回的股息、红关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知（国利及股权转让收入可作为收入计算基数 税函[202223]79号） 当年销售（营业）收入，超过局部向以后结转企业所得税法实施条例第44条 当年销售（营业）收入；化装品制作、医药制造、关于局部行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通饮料制造（不含酒类制知（财税[202223]72号）（注：该文执行至202223年12月造）企业 31日止，目前尚无新的政策规定） 烟草企业的烟草广告费（同上） 年度利润（会计利润）总企业所得税法第9条额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内企业所得税法实施条例第53条可扣，会计利润≤0不能算限额 关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税（202223）160号）、关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知（财税（202223）45号）、国家税务总局关于企业所得税执行中假设干税务处理问题的通知（国税函（202223）202号）、财政部海关总署 国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知（财税（202223）59号）和财政部海关总署 国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知（财税（202223）12023号）。目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，可以据实在当年企业所得税前全额扣除（对玉树、舟曲分别是从202223年4月14日起、202223年8月8日起执行至2023年12月31日止，下同）。其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。 非金融向金融借款的利据实（非关联企业向金融企业借款）息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出 同期同类范围内可扣（非关联企业间借款） 企业所得税法实施条例第38条第 （一）项 国家税务总局关于企业所得税假设干问题的公告（国家税务总局公告[2023]34号） 非金融向非金融，不超过企业所得税法实施条例第38条第 （二）项同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所贷款利率情况说明〞 得税税前扣除问题的通知（国税函[202223]777号）企业所得税法第46条 企业所得税法实施条例第119条 利息支出（向企业借款）权益性投资5倍或2金融企业债权性投资不倍内可扣（关联企业超过权益性投资的5倍借款）内，其他业2倍内 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税[202223]121号） 特别纳税调整实施方法（试行）（国税发（202223）2号） 企业所得税法第46条 企业所得税法实施条例第119条 据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）提供资料证明交易符合独立交易原那么或企业实际税负不高于境内关联方 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税[202223]121号） 特别纳税调整实施方法（试行）（国税发（202223）2号） 企业所得税法实施条例第38条 同期同类范围内可扣同期同类可扣并签订借（无关联关系）款合同 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函[202223]777号）企业所得税法第46条 企业所得税法实施条例第119条财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税[202223]121号） 特别纳税调整实施方法（试行）（国税发（202223）2号） 据实扣（有关联关系能证明关联交易符合单独然人） 利息支出（规定期限内未缴局部不得扣除足应缴资本额的）非银行企业内营业机构间支付利息住房公积金罚款、罚金和被没收财物损失税收滞纳金不得扣除 企业所得税法实施条例第2023条企业所得税法实施条例第2023条不得扣除 企业所得税法实施条例第2023条据实规定范围内 企业所得税法实施条例第35条不得扣除 企业所得税法实施条例第49条立交易原那么 不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息间未缴足注册资本额÷该支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函[202223]312号）期间借款额 （同上）利息支出（向自然权益性投资5倍或2人借款）倍内可扣（有关联关 系自然人） 赞助支出不得扣除 规定范围内（“五费一金〞：各类根本社会保障据实性缴款根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住房公积金） 企业所得税法实施条例第35条 补充养老保险5%工资总额 财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税[202223]27号） 补充医疗保险5%工资总额 （同上） 企业所得税法实施条例第35条与取得收入无关支不得扣除出不征税收入用于支出所形成不得扣除 费用环境保护、生态保护等专据实 项资金财产保险据实特殊工种职工的人可以扣除身平安险其他商业保险不得扣除 租入固定按租赁期均匀扣除资产的租赁费分期扣除 劳动保护支出据实 企业间支付的管理费（如上不得扣除缴总机构管理费）企业内营业机构间支付的租不得扣除 金企业内营业机构间支付的特不得扣除许权使用费向投资者支付的股息、红利不得扣除等权益性投资收益所得税税款不得扣除 未经核定准备金不得扣除 企业所得税法实施条例第2023条 包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计 企业所得税法实施条例第28条 算对应的折旧、摊销扣除 按规提取；改变用途的不得扣除 企业所得税法实施条例第45条 企业所得税法实施条例第46条 企业所得税法实施条例第36条 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外企业所得税法实施条例第36条经营租赁租入企业所得税法实施条例第47条 融资租入构成融资租入固定资产价值的局部可企业所得税法实施条例第47条提折旧 合理 企业所得税法实施条例第48条 企业所得税法实施条例第49条 企业所得税法实施条例第49条 企业所得税法实施条例第49条 企业所得税法实施条例第2023条 企业所得税法实施条例第2023条 企业所得税法实施条例第2023条 财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税（202223）33号） 财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税[202223]48号）财政部 国家税务总局关于中国银联股份特别风险准备金税前扣除问题的通知（财税[202223]25号） （注：以上文件执行至202223年12月31日止，目前尚无新的政策规定） 固定资产折旧生产性生物资产折规定范围内可扣旧 企业所得税法第12条 不低于2023年分摊一般无形资产 企业所得税法实施条例第65-67条 法律或合同约定年限无形资产分摊摊销 不可扣除投资或受让的无形资产企业所得税法实施条例第67条自创商誉；外购商誉的支企业所得税法第12条出，在企业整体转让或清算时扣除 不可扣除与经营活动无关的无形资产 企业所得税法实施条例第67条企业所得税法第12条林木类2023年，畜类3年企业所得税法实施条例第62-64条 企业所得税法第11条 规定范围内可扣不超过最低折旧年限 企业所得税法实施条例第57-60条 1、已足额提取折旧的房企业所得税法第13条屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊 企业所得税法实施条例第68条 2、租入房屋建筑物的改企业所得税法第13条建支出，按合同约定的剩长期待摊费用限额内可扣余租赁期分摊 企业所得税法实施条例第68条 3、固定资产大修理支出，企业所得税法第13条按固定资产尚可使用年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年 企业所得税法实施条例第69条企业所得税法第13条企业所得税法实施条例第70条企业所得税法第8条 实际资产损失 资产损失 法定资产损失清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除 企业所得税法实施条例第32条 财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策 的通知（财税[202223]57号） 国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理方法〉的公告（国家税务总局公告2023年第25号） 开始经营当年一次性扣开办费可以扣除除或作为长期待摊费用摊销 低值易耗品摊销审计及公证费