深圳创业板内部控制信息披露与公司绩效研究吕晓荣：现基于深圳迪博数据库中创业板公司信息，选取深圳交易所发布的信息披露考评结果，对内部控制信息披露与公司绩效关系进行了研究。主要是对内部控制信息披露与公司绩效关系的实证研究，并对此提出了重构与注册制改革相适应的信息披露制度;加强中介机构监管和追责制度;基于大数据信息平台完善内部控制信息披露指数体系等对策建议。关键词：内部控制信息披露;公司绩效;创业板中图分类号：F279文献标识码：A文章编号：1005-913X（2022）12-0112-02一、内部控制信息披露2002年，在安然公司财务造假案和世界通信公司破产案后，为消除企业欺诈和作弊，美国证券交易委员会（SEC）公布了历史性经典法规萨班斯法案，其中SOX302和SOX404条款开创了上市公司内部控制信息强制披露的新时代。2022年，中国政府也公布了企业内部控制根本标准和企业内部控制配套指引，加强对内部控制信息披露质量的政策性引导，完善内部控制系统。这不仅直接影响上市公司经营开展，受到投资者高度重视，也引发了学者们的关注。2022年8月，深圳市迪博风险管理技术公司发布了“迪博·中国上市公司内部控制指数〞，其内容客观全面有创新，逐渐成为中国公认的内部控制指数重要衡量指标。依据企业战略、经营、报告、合规和资产平安五大目标的实现程度，迪博指数设计了两层指标，第一层为内部控制五要素，第二层为63个二级指标，指数分值越大说明内部控制有效性越高。因此，现选取迪博指数来衡量内控有效性水平，以躲避个人设计指标体系的主观偏差问题。二、现状国内外学者对内部控制与公司绩效的关系进行了初步研究。LeoneAJ.（2000）认为，企业基于利润最大化目标而重视本钱因素，假设内部控制缺陷方面的本钱增加，公司控制缺陷披露动机就越强，越有利于加强内控监管。DavidM.Willis（2000）指出，内部控制报告可以为投资者提供额外的公司管理层信息，通过内控信息披露来提升公司价值。然而，Carney（2022）、Leuz（2022）认为，SOX法案增加了企业信息披露本钱，特别是加重了中小企业的合规性本钱，内部控制对公司绩效产生了负向作用。中国学者陈素琴、范琳琳（2022）基于上证A股公司研究指出，内部控制信息披露与财务绩效正相关。邓春梅（2022）、高影（2022）等对创业板实证研究指出，内部控制信息对企业绩效具有中介作用，并可能存在时机主义倾向。侯晓靖（2022）、徐盛秋（2022）对企业内部控制缺陷、董事会治理与异常审计费用进行了...
