以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题—以新华制药为例摘要随着经济的发展，上市公司获得了空前的发展机会，与此同时上市公司的财务造假案也频繁发生，这让投资者意识到不仅要对上市公司财务报表进行审计，同时也应对其内部控制采取“必要措施”。本文以山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药）为例对内部控制审计进行案例研究，主要是考虑到新华制药作为境内外同时上市公司，在满足国内关于内部控制的条件外，还要满足国外的条件，而国外的条件比较严格，其内部控制具有一定的“标杆作用”。但在2011年强制实行内部控制审计后，新华制药却出现如此严重的内部控制缺陷，其背后问题值得我们深思。本文分析了2011年度新华制药内部控制审计的流程，通过流程分析找出了新华制药内部控制审计中存在的问题：新华制药存在内部控制自我评价不到位、设计与执行存在缺陷、独立监督体系失效、注册会计师胜任能力不足等问题。分析了产生这些问题的原因：对新华制药内部控制制度监管不到位和对注册会计师胜任能力提升不够重视，同时针对这些问题提出了相应的建议，期望能对我国内部控制审计起到积极的作用。关键词：上市公司内部控制审计新华制药新华制药内部控制审计案例分析本文选择新华制药作为分析对象，对注册会计师在内部控制审计实务中存在的问题进行案例分析。选取新华制药作为案例分析的对象是出于以下考虑：新华制药作为境内外同时上市公司，其内部控制的设计比较具有代表性，但新华制药出现如此严重的问题，其背后问题是值得我们深思，这在我国内部控制审计发展历程中具有重要意义6。1新华制药简介1.1公司基本情况新华制药（股票代码：000756）成立于20世纪40年代，公司自成立至今已经发展成为国内外具有影响力的制药企业。公司的解热镇痛类药物、心脑血管类、抗感染类及枢神经类等药物在国内外市场中占有重要地位。作为国有大型骨干医药类企业，新华制药在业内具有较高的地位和社会影响力，成为首批强制实行内部控制审计的上市公司。作为制药业50强的上市公司，新华制药具有较强的科研能力，完善的科研开发体系，是国家高新技术企业、国家火炬计划重点高科技企业，与五十多家科研机构积极展开合作并取得丰硕成果。授权专利达到106项之多。新华制药的主要业务范围是药品的生产与销售。其中包括化学原料药、医药化工中间体产品、医药制剂、医药商业等四大板块。产品主要有布洛芬、安乃近、咖啡因、左旋多巴、阿司匹林等。新华制药拥有较...
