医院经营效益分析.doc

医院经营效益分析 一、医院经营效益的概念与内涵 （一）医院经营效益的内涵 在医院经营中，既要突出社会效益的一面，也要强调经济效益和资源增值效益的一面，力求使经营效益的上述内涵协调统一起来。 （二）医院两个效益概念的反差 （三）医院社会效益概念的表达 过去主要传统的医疗统计指标表达医院的社会效益。但正如前所述，效益概念不是指“产值”、“产量”和工作量，因而医疗统计指标不能确切地代表医院的社会效益。为适应医院经营管理的需要，应该研究建立反映医院整体性质经营效益和专项医疗资源投入经营的效益的分析指标，以便确切地表达医院经营效益水平。 二、分析医院经营效益的原则 其次，要坚持有益成果的原则。不能将全部业务内容和工作量的有益成果与无益的活动内容和结果混在一起与医疗资源消耗相比。若不遵循这一原则就等于降低医疗服务质量，甚至是虚假的经营效益。 三、医院经营效益分析的意义目的 医院经营效益分析，就是对医院医疗卫生服务及科研、教学成果与医疗资源消耗进行比较分析。追求综合效益和两个效益的统一，是医院经营管理的落脚点和归宿。因此，认真地进行经营效益分析，有利于保证医院的正确经营方向，提高医院经营管理水平。 （一）分析医疗资源投入的效益，提高医疗资源利用效果 （二）分析经营效益水平及其影响因素，为经营决策提供客观依据，提高经营管理水平 （三）分析经营效益结构，改善医疗服务效果 （四）对医院建设项目，仪器设备购置和技术开发项目进行成本—效益分析，为经营决策提供科学依据。 四、经营效益的表达方法 （一）比率表示法 式中：JX——经营效益；LC——产出成果；LX——表示资源消耗和投入。 衡量标准：JX(3)≥1.0，且越大越好；JX(2)≤1.0，且越小越好。　  （二）差额表示法 量纲要求：LC和LX的量纲必须一致，(金额与金额相减或者其他相同数值相减)。 JX(3)多用于表示“结余”、“顺差”，JX(4)多用于表示“亏损”、“逆差”。 （三）差额—比率表示法     式中：ZX——总消耗；ZC——总成果。 衡量标准：LC－LX≥0，且越大越好；LX(5)≥0，且越大越好；JX(6)≥0，且越大越好。 （四）百分率表示法 式中：YC——有益成果；YX——有益消耗。 衡量标准：JX(7)、JX(8)、JX(10)的百分率越大越好；JX(9)的百分率越小越好。 五、费用—效益分析法 但由于医院的效益分析与企业不同，其主要效益不是物质产品和利润。成本效益分析法要求将任何效益都要换算为货币金额，并且对成本和效益金额都要计算贴现。而医院的经营效益难以完全用货币计量。迄今为止，在卫生经济中这个难点尚未完全解决。因此，尽管在部颁《医院分级管理标准》文件中已将进行“成本—效益分析”规定为管理标准的内容之一，然而严密的计算方法，并没有被采用。 （一）分析步骤 （2）确定若干备选投资方案。 （4）用货币值表示成本和效益，并进行贴现计算。把未来不同时间的成本和效益货币值按适当的贴现率进行折算，换算为现值。 （6）灵敏度分析。在有不确定因素时，可借助灵敏度分析加以论证和解释，以检验方案的正确程度。 （二）分析方法     表1　某医院购置B超投资方案的净现值(假设) 年份 成本额(元) 效益额(元) 净效益(元) i＝10％ i＝12％ 现值系数 现值 现值系数 现值 0 136000 -136000 0 -136000 　 -136000 　 1 3000 15000 12000 0.9091 10900 0.8929 10715 2 3000 33000 30000 0.8264 24792 0.7972 23916 3 3400 43000 39600 0.7513 29751 0.7118 28187 4 3800 58000 54200 0.6830 37019 0.6355 34444 5 4400 7G000 65600 0.6209 40731 0.5674 37221 合计 153600 219000 65400 － 7202 － -1517 如果贴现率选为12％，净现值就是－1517元，结果为负值。因此该投资方案即由可接受变成了不可接受。 表2　效益成本比率 比率情况 效益现值 成本现值 可选择性 Ⅰ ＋ ＋ B/C最大为优选 Ⅱ － ＋ 绝对不可选 Ⅲ ＋ － 必定可选 Ⅳ － － B/C最小亦为优选 六、费用—效果分析法 成本—效果分析的五个步骤： （2）计算净成本：①计算总计划成本；②计算计划资金节余；③将贴现和节余折算成现值；④计算净成本(总计划成本减去计划资金节余)。 ——完全健康者延长生命年；  ——增进健康(但无延长生命年)； ②随时间先后因素变化而作相应调整。 （5）敏感度分析：①修改不定参数，重复计算净成本、净健康效益。②检验决策结果。 七、医院经营效益简易比值分析法 （一）整体性经营效益分析 所谓整体性经营效益分析，是在一定程度上能够反映医院经营的整体水平，并包含其社会效益和部分经济效益的经营效益分析。可从以下三个指标中选用一两个进行效益成果与费用的比值分析。 ①医疗功能指数计算公式： 医院医疗功能指数 ＝ 实际病床使用率 ×  标准平均住院日 × 编制床位数  标准病床使用率  实际平均住院日 （注[1]：由于医疗功能指数只以住院医疗指标为代表，故在计算此指数与总消耗费用时，应在总费用中减掉用于门诊医疗及其他临时任务的资源投入量。注[2]：医院固定资产折旧费可以大型设备更新购置和维修费代替计算。） ④效益水平衡量标准：每百万元实现的医疗功能指数值越大越好。一所医院的正常经营效益，应该大于或等于本地区同级医院的“医疗功能指数”/总费用(百万元)比值。 ①综合目标达标值的计算：为使综合目标达标率成为可比指标，应按医院规模（编制床位数）计算综合达标值，其公式如下： 综合目标达标值＝目标实现值总和/各项责任目标值总和×编制床位数 ③计算每百万元实现的综合目标达标值。 （3）医疗产出指数/费用比值分析：凡能建立医疗产出指数管理制度的医院，均可采用“医疗产出指数/费用比值分析法”进行整体性经费效益分析。 （二）经济效益分析 （2）计算固定成本和变动成本总消耗金额。 （三）资源增值效益分析 （2）计算固定资产折旧加活劳动固定投入的固定投入总金额。 （四）单项资源经营效益分析 月人均门（急）诊人次＝月门（急）诊人次/月职工人数 月人均业务收入＝月业务收入/月职工人数 年人均学术论文数＝年学术论文总数/同期职工人数 年人均教育课时数＝年受教育课时总数/同期职工人数 医疗设备利用率＝实际利用次数/同期该机标准利用次数×100％ 卫生材料利用率＝受益患者人数/卫生材料投入量×100％ 医院资金收益率＝收支结余/医院资金×100％ 固定资金收益率＝收支结余/固定资金×100％ 人均科技投入＝科研费用/职工人数 八、经营效益影响因素分析 （一）经营机制决定因素分析 （二）经营环境分析 首先是社会经济大环境。在医院所在地区经济发展水平较差和社会上企事业单位经济状况不景气的条件下，医院的经营就必然有一定困难。 （三）内部经营优势、弱点及经营管理缺陷分析 ▲ 医院成本目标管理概述 一、成本目标管理的定义 （一）成本的概念及其本质 （二）何谓成本目标管理 二、成本目标管理的特点和作用 （一）成本目标管理的特点 （二）成本目标管理的作用 三、成本目标管理的原则 （一）成本最低化原则 （二）全面成本管理原则 （三）成本责任制原则 （四）成本管理有效化原则 （五）成本管理科学化原则 ▲ 医院成本目标计划 一、医院成本目标计划概念 （一）医院成本目标计划定义 （二）医院成本目标计划内容 1．主要诊疗消耗成本目标计划 表1　 诊疗消耗成本目标计划表 单位：元         成本项目 上年计划 本年目标计划 目标降低额 目标降低率（％） 医用材料 　 　 　 　 器械设备 　 　 　 　 燃料动力 　 　 　 　 活劳动 　 　 　 　 科室开支 　 　 　 　 医院管理费用 　 　 　 　 其  他 　 　 　 　 合  计 　 　 　 　 2．按成本目标项目计算成本 表2　按成本项目的成本目标计划表 单位：元        成本项目 可比项目总成本 不可比项 目总成本 全部项目总成本 按上年平均成本计算 按计划目标成本计算 计划目标降低额 计划目标降低率（％） 医用材料 　 　 　 　 　 　 器械设备 　 　 　 　 　 　 燃料动力 　 　 　 　 　 　 活劳动 　 　 　 　 　 　 科室开支 　 　 　 　 　 　 医院管理费用 　 　 　 　 　 　 其  他 　 　 　 　 　 　 合  计 　 　 　 　 　 　 3．诊疗业务费用目标计划 表3　诊疗业务费用目标计划表 单位：元        诊疗业务费用项目 上年预计业务开支费用 本年目标计划业务开支费用 医用材料 　 　 药    品 　 　 器械设备购置 　 　 燃料动力消耗 　 　 职工工资 　 　 职工福利基金 　 　 离退休工资补贴 　 　 设备器械折旧费 　 　 大修基金 　 　 行政管理费用 　 　 其   他 　 　 合   计 　 　 （三）成本目标计划的重要意义 二、医院成本目标指标试算平衡 （一）医用材料消耗目标定额和价格变化影响试算公式 （二）业务工作量增加引起医院成本相对节约额试算公式 成本降低额＝固定费用节约额+变动费用节约额 （三）从试算平衡到编制成本目标计划的流程 ▲ 医院成本目标控制 一、成本目标控制概述 （一）定义 （二）意义 二、成本目标控制的内容、原则和程序 （一）主要内容 （二）基本原则 （三）基本程序 三、成本目标控制方法 （一）基本要求 （二）主要控制方法 ▲ 医院成本目标核算 一、医院成本核算体系 建立医院成本核算体系必须具备各项财务管理、经济管理和医疗产出管理的基础工作条件，并与上级机关的财政管理政策相适应。因此需要经过逐步改革和完善的过程。目前，主要是以科室成本核算和医疗项目成本核算为主，今后应逐步创造条件，建立科室成本、医疗项目成本、病种医疗DRG成本，以及日/床医疗成本和门诊人次医疗成本等标准成本和实际成本核算的方法和制度。 医疗项目成本核算，虽然是一种服务量单位的成本核算，但不能代替医疗产出的度量。因为每个病人所需的医疗项目是由医生随机决定的，同样的病人所用的医疗费用，可能由于医疗决断的很大差异而各不相同。医疗产出计量及其医疗成本计算，必须先计算具有“病例组合”内涵的病例数量，其次才是这些病例所用的医疗项目的医疗消耗计算。综上所述，完善的医疗成本核算体系应该包括医院各级核算单位的成本核算、医疗项目成本核算和病种医疗成本核算，且最好是病种DRG的医疗成本核算。这种成本核算能够比较准确地反映一定的医疗产出量的医疗成本。这种成本核算对于改革公费医疗、劳保医疗制度或者实行医疗保险制度，合理利用医疗资源，合理补偿医疗消耗，更具有提供科学依据的科学性和实用性。 二、医院科室成本核算 应该明确的是，医院的现行财务报表是按费用的经济内容划分的，而成本项目是按费用的经济用途划分的。两种划分方法虽不一致，但可