第1页共4页审计质量信息披露水平一、实证设计（一）变量设计1.被解释变量设计———企业价值的衡量。本文参考已有文献做法，采用托宾q值（tobinq）来衡量企业价值的大小，计算方法为：tobinq=企业总资本的市场价值/企业总资本的重置本钱=（股权的市场价值+负债的账面价值）/总资产的账面价值。tobinq越高意味着投资者越看好该公司并愿意投资该公司，从而公司价值越大。2.解释变量设计———企业社会责任与审计质量的衡量。（1）企业社会责任信息披露水平（csr）的衡量方法。本文参考李正（2023）的研究方法，结合国内外对csr的内容界定，认定以下6大类共15小类活动属于csr范畴：环境问题类（污染控制、环境恢复、节约能源或废旧原料回收、环保产品、其他环境披露）、员工问题类（员工的健康和平安、员工培训、员工业绩考核、员工其他福利）、社区问题类（考虑企业所在社区的利益）、一般社会问题类（考虑弱势群体的利益、关注犯罪失业公共平安、公益或其他捐赠）、消费者类（产品平安与质量）、其他利益相关者类（债权人与银行等），并使用指数法来衡量企业社会责任：如果上市公司在年度报告中定性披露了上述15小类csr活动中的某一类，那么分值为1；如果有相应的定量披露，那么再加1分，即一个企业最高得分为30分，最低为0分，最终综合得分即为变量csr的值。（2）审计质量的衡量。研究说明，审计师规模可以用来衡量审计质量的上下，对于大规模会计师事务所来说，由于缺乏独立性或审计质量的下降被外界所感知时给事务所带来的风险与损失就越大，因此可预期的审计质量就越高（deangelo，1981），事务所规模越大，潜在的准租越多，相应地就越不可能为了单个客户而牺牲独立性，从而审计质量得以提高（刘峰等，202223），我国学者的实证研究也说明，经大规模事务所审计的公司盈余操纵程度更低，“大所〞的审计质量高于其他事务所（漆江娜，2022；吴水澎，2023），故本文设置是否大所（big）来作为审计质量的替代变量。文中所称大所即指国际“四大〞与国内第2页共4页“十大〞，国际“四大〞指普华永道、毕马威、德勤、安永会计师事务所及其国内分所；国内“十大〞按照中注协公布的202223年度国内会计师事务所综合评价前百家信息，202223年我国国内“十大〞为中瑞岳华、立信、信永中和、天健、国富浩华、大信、立信大华、天职国际、天健正信以及中审亚太会计师事务所。（3）审计质量与社会责任信息的交乘项big×csr。检验审计质量与企业社会责任信息披露水...
