融资性贸易失败的审计案例分析余构平摘要：本文以国有企业ABC公司开展融资性贸易导致沉重损失为例，从审计视角，分享此类业务的审计思路，剖析事件中存在的严重内控问题，指出完善并落实法人治理、“三重一大〞议事规那么、风险管理和内部控制对企业健康运营的重要性，并提出相关建议。关键词：融资性贸易;审计思路;内部控制;案例分析中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/jki.1672-3198.2022.27.054本文以国有企业ABC公司开展融资性贸易导致沉重损失为例，从审计视角，分享此类业务的审计思路，剖析事件中存在的严重内控问题和关键人员未尽职表现，借此揭示完善并落实法人治理和“三重一大〞议事规那么、健全并实施风险管理和内部控制对企业健康运营的重要性。1案情简介ABC公司为全资国有企业，甲、乙公司同属自然人赖某投资并直接控股的企业（赖，虚拟姓氏）。ABC公司从乙公司采购棉纱，销售给甲公司。形式上的“购销合同〞约定：（1）甲公司每批次预付20%货款给ABC公司;（2）ABC公司收到预付货款后，向乙公司办理采购，并按采购金额向乙公司开具90-120天信用证结算;（3）棉纱运入三方指定的第三方仓库，物权属于ABC公司（名义上）;（4）ABC公司收到甲公司在远期信用证到期日前支付的80%货款时开出提货单，甲公司方能从第三方仓库提走委托采购的对应数量棉纱。外表上，是甲公司委托ABC公司向乙公司采购。案发时，ABC公司财务发现甲公司有四项合同的80%款项逾期未付，但仍继续给其上游供应商开出7，78748万元远期信用证。ABC公司于是到第三方仓库盘点，发现存在严重的货物短缺，意识到已开具的大量的信用证款项可能无法收回，遂向上级集团报告，并以甲公司涉嫌贸易诈骗罪向公安局报案。会计师事务所受托开展专项审计，调查报告ABC公司棉纱贸易业务实质、损益情况、ABC公司及关键人员在该业务管理中存在的问题。2主要审计程序2.1召开进场会，获取交易资料提出审计配合要求，提出需要提供的详细的资料清单，获取ABC公司该期间与甲、乙等公司进行棉纱贸易的财务会计资料、所有合同及其审批资料、信用证备查簿及开具远期信用证申请与审批资料、内部规章制度、会议纪要及决议、各项根底信息调查表、其他相关资料。2.2梳理并审计棉纱交易记录（1）整理采购和销售合同的签订日期、合同期间、合同标的数量及金额、款项结算条款、签署人员、审批部门及审批人员的主要信息。（2）根据会计凭证及原始凭证，重新整理账面的棉纱进销存的日期、规格型号、...
