关于强化煤炭生产行业税务稽查的思考李熙一、XX县区煤炭生产行业稽查根本情况近年来，XX县区局在纳税评估的根底上，有重点地开展煤炭生产行业税收专项就检查，根本掌握了煤炭生产行业的涉税违法规律，有力地打击了偷逃税行为。2023年以来共对10户煤炭生产企业实施了税务稽查，查补入库增值税110.97万元，罚款7.44万元，滞纳金1.03万元。税务稽查的有效开展，一方面促进了征管部门的管理，另一方面促进了纳税人申报率和申报质量的提高，进一步标准了XX县区煤炭生产行业的税收秩序。二、煤炭生产行业存在的主要问题〔一〕利用做假帐、帐外经营等手段偷税。局部煤炭生产企业，特别是私营小煤矿，财务制度执行较差，纳入财务核算的资料往往都是经过人为筛选后产生的，会计根本上是按票核算，需要开具发票的收入纳入核算，不需开票的收入由业主进行账外核算，从而通过隐瞒销售收入进行偷税。从2023年来的稽查情况看，有7户煤炭生产企业涉及此类违法行为，偷逃增值税6.20万元。〔二〕未按规定开具农副产品收购发票抵扣进项税。由于煤炭生产企业的进项抵扣工程少，为降低税负，局部煤炭生产企业就通过虚开农副产品收购发票增大进项税，从而少缴增值税。检查中只发现有1户煤炭生产企业涉及此类违法行为，而事实上普遍存在该类问题。〔三〕少计销售收入，少申报缴纳增值税。如某煤矿2023年销售收入少计609万元，少申报缴纳增值税103.53万元。〔四〕转供电收入未计提销项税。带有转供电业务的煤矿普遍存在此类涉税违法行为。检查中发现一煤矿就将转供电收入17148元未计提销项税。〔五〕在建工程等非应税工程耗料未作进项税金转出。检查中发现一煤矿将用于在建工程的原材料的进项税作了抵扣。按规定应用进项转出。三、煤炭生产行业稽查的对策及建议〔一〕挑选稽查对象一是要建立有效的信息收集和信息共享网络系统，利用收集整理根底资料，做好稽查对象的初步评估，选准案件。二是建立以计算机选案为主、人工选案为辅的科学选案体系，充分利用计算机网络资源，建立税务稽查选案信息系统，将煤炭生产企业的纳税申报资料输入该信息系统，从而科学地挑选税务稽查对象，从根本上防止对纳税人的重复选案。三是要运用分析性复核方法进行审查分析选案。要全面了解煤炭生产行业的根本情况及相关指标，分析变动趋势是否正常，查明异常现象和波动原因，核实是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。采取内查外调相结合方法，在掌握根底资料的根底上，深入到纳税企业中实地调查了解...
