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[精选]基础会计-财务会计报告.pptx
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精选 基础 会计 财务会计 报告
第九章第九章 财务会计报告财务会计报告 主要内容:财务会计报告的概念 财务会计报告的种类 财务会计报告的编制 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息的文件。财务财务会计会计报告报告 财务会计 报告 会计报表 包括包括资产负债表、资产负债表、利润表、现金流利润表、现金流量表和所有者权量表和所有者权益变动表和附注。益变动表和附注。包括包括会计报表、会计报表、会计报表附注会计报表附注和财务情况说和财务情况说明书。明书。二、财务会计报告的种类 划分标准 分类 说明说明 按反映的内容分 财务状况 经营成果 资产负债表、现金流量表 利润表 按编报的时间分 年报 中期 如资产负债表、利润表,现金流量表,所有者权益变动表(4个月内提供)资产负债表、利润表、现金流量表(半年度报表60天内,季度报表15天、月度报表6天)按服务的对象分 外部报表 内部报表 资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等 按编制的单位分 单位报表 汇总报表 基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表 按包括的会计主体范围 单独财务报表 合并财务报表 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等 三、财务会计报告的编制要求 报送报送及时及时 计算计算准确准确 数字数字真实真实 内容内容完整完整 资产资产负债负债表表 一、资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制 编制原理编制原理 根据“资产负债所有者权益”根据“资产负债所有者权益”资产负债表的作用 负债结构负债结构 偿债能力偿债能力 所有者权所有者权 益结构益结构 资产结构资产结构 资产负债表资产负债表(一)资产负债表(一)资产负债表的内容和的内容和结构结构 左右账户式 资产负债表资产负债表 编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:单位:元元 资资 产产 期末数期末数 年初数年初数 负债和所有者权益负债和所有者权益 期末数年初数期末数年初数 流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资交易性金融资产产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应付账款应付账款 应收账款应收账款 预收账款预收账款(略)(略)(略)(略)资产总计资产总计 负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 双方总计存在平衡相等 按“资产按“资产负债所有负债所有者权益”原者权益”原理,将”资理,将”资产、产、负债和负债和所有者权益所有者权益分左右两部分左右两部分排列分排列 双方总计双方总计存在平衡存在平衡相等关系相等关系 资产按照流动性分类:流动资产、长期资产以及其他资产;负债按照流动性分类:流动负债和长期负债;所有者权益按照形成的顺序:实收资本、资本公积以及留存收益。资产负债表 编制单位:20年月日 会企:01 单位:元 资产 期末余额 年初余额 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动资产:非流动资产:.资产合计 货币资金 可供出售金融资产 流动负债:非流动负债:.短期借款 长期借款 负债和所有者权益合计 所有者权益.报表左方报表左方:资资产项目按资产项目按资产项目流动产项目流动性的强弱排性的强弱排列,流动性列,流动性强的资产项强的资产项目在前,流目在前,流动性弱的资动性弱的资产项目在后。产项目在后。流动资产。流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等;非流动资产。非流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为:可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产等。资产负债表 编制单位:20年月日 会企:01 单位:元 资产 期末余额 年初余额 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动资产:非流动资产:.资产合计 货币资金 可供出售金融资产 流动负债:非流动负债:.短期借款 长期借款 负债和所有者权益合计 所有者权益.负债项目的排列顺负债项目的排列顺序如下:负债项目序如下:负债项目按债务偿还期的长按债务偿还期的长短排列,偿还期短短排列,偿还期短的债务排序在前,的债务排序在前,偿还期长的债务排偿还期长的债务排序在后。即:序在后。即:流动负债。流动负债。非流动负债。非流动负债。所有者权益类各项目按实所有者权益类各项目按实收资本、资本公积、盈余收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序公积、未分配利润的顺序排列。排列。报表右方报表右方:负债在前,负债在前,所有者权益在后。然后所有者权益在后。然后再对负债和所有者权益再对负债和所有者权益各项目进行排序。各项目进行排序。(二)资产负债表的编制方法 1、准备工作 编制有关资产、负债和所有者权益项目的期末会计分录,做好企业期末的转账工作 将本月所发生的会计事项依据会计分录登记入账 结算出各资产、负债、所有者权益账户的期末余额。2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”?1.“年初余额”的填列方法:根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。2.“期末余额”的填列方法:“期末余额”月末、季末、年末等的数字。2023/1/4 第七章 财务会计报告 15 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位:编制单位:年年 月月 日日 单位:元单位:元 资资 产产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资交易性金融资产产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应付账款应付账款 应收账款应收账款 预收账款预收账款 应收股利应收股利 应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息 应交税费应交税费 其他应收款其他应收款 应付股利应付股利 存货存货 其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用 预提费用预提费用 一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产 一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债(略)(略)(略)(略)可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的“期末的“期末余额”填余额”填列列 根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列 资产负债表中“期末余额”的基本填列方法 (1)直接填列(2)分析计算后填列 (1)直接填列的账户 P192 应付职工薪酬、应交税费、应付股利 长期借款、应付债券、实收资本 资本公积、盈余公积(2)分析计算后填列 P192 货币资金 固定资产 末分配利润 应收账款、存货、其他应收款、长期股权投资、在建工程、无形资产等要扣除计提的减值准备后的金额填列。2023/1/4 第七章 财务会计报告 19 资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元 资资 产产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金 12 0000 短期借款短期借款 交易性金融资交易性金融资产产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应付账款应付账款 应收账款应收账款 预收账款预收账款 应收股利应收股利 应付职工薪酬应付职工薪酬 208 200 应收利息应收利息 应交税费应交税费 其他应收款其他应收款 应付股利应付股利 存货存货 其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用 预提费用预提费用 一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产 一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债(略)(略)(略)(略)应付职工薪酬 余额 208 200 库存现金5000+银行存款115000 2023/1/4 第七章 财务会计报告 20 资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元 资资 产产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金 短期借款短期借款 360 000 交易性金融资交易性金融资产产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应付账款应付账款 应收账款应收账款 预收账款预收账款 应收股利应收股利 应付职工薪酬应付职工薪酬 208 200 应收利息应收利息 应交税费应交税费 其他应收款其他应收款 应付股利应付股利 存货存货 其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用 预提费用预提费用 一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产 一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债(略)(略)(略)(略)(1)根据总账账户期末贷方余额直接填列 短期借款 余额 360 000 应付职工薪酬 余额 208 200 实收资本 余额1 680 000 盈余公积 余额 132 480(2)分析后填列 【例】企业有X、Y两项长期借款,在编制资产负债表期间,X的偿还期还有2年,而Y的偿还期还有仅有6个月(已非真正意义上的长期负债,而是具有了流动负债的特征)。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 长期借款X公司 长期借款-Y公司 还款期2年 还款期6个月 应填入资产负债表的“长期借款”项目 应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目 期末余额 100 000 期末余额 80 000 期末余额 20 000 (2)分析后填列 2023/1/4 22 资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元 资资 产产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产:流动资产:流动负债:流动负债:货币资金货币资金 96 000 短期借款短期借款 交易性金融资交易性金融资产产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应付账款应付账款 应收账款应收账款 预收账款预收账款 应收股利应收股利 应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息 应交税费应交税费 其他应收款其他应收款 应付股利应付股利 存货存货 330 000 其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用 预提费用预提费用 一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产 一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债(略)(略)(略)(略)库存现金 期末余额 6 000 银行存款 期末余额 90 000 原 材 料 期末余额 162 000 生产成本 期末余额 48 000 库存商品 期末余额 120 000 应收账款 应收账款借方余额预收账款借方余额 预收账款预收账款 预收账款贷方余额应收账款贷方余额预收账款贷方余额应收账款贷方余额(2)分析后填列 应收账款期末为贷方余额,反映企业预收的账款。一般企业预收账款业务不多的情况,可以不设置“预收账款”科目,直接设置“应收账款”科目核算,对预收的货款直接计入“应收账款”科目的贷方,这种情况就出现了“应收账款”科目月末贷方余额。预收账款期末借方余额属应收账款性质,反映企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款应收账款A 60 000 应收账款应收账款C 应收账款应收账款B 预收账款预收账款U企业企业 预收账款预收账款 V企业企业 应填入资应填入资产负债表产负债表的“应收的“应收账款”项账款”项目目 合计合计 168 000 应填入资应填入资产负债表产负债表的“预收的“预收账款”项账款”项目目 合计合计 36 000 12 000(预收性质)(预收性质)(应收性质)(应收性质)(应收性质)(应收性质)90 000 (应收性质)(应收性质)(预收性质)(预收性质)18 000 24 000 又如“应付账款”和“预付账款”项目 应付账款项目 应付账款贷方余额预付账款贷方余额 预付账款项目预付账款项目 预付账款借方余额应付账款借方余额预付账款借方余额应付账款借方余额 预付账款的余

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