张泉春-基础班第二章增值税法第1页第四节一般计税方法应纳税额的计算增值税一般纳税人发生应税销售行为的应纳税额，除适用简易征税办法外的，均应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式是：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额一、销项税额的计算（一）一般销售方式下的销售额1.销售额是指纳税人发生应税销售行为时收取的全部价款和价外费用，不包括销项税额。2.价外费用，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。（4）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。（5）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。【提示1】价外费用在计税时适用税率是所销售对象的适用税率。【提示2】价外费用通常为含税价，计税时需要价税分离。【提示3】销售额应以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。【例题·单选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是（）。（2009年）A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费【答案】B【解析】选项A的返还收入是需要缴纳增值税的，但并不是在销项税中处理，而是冲减进项税额。选项C和D不属于价外费用，不缴增值税。3.含税销售额的换算旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823张泉春-基础班第二章增值税法第2页特别需要强调的是尽管销项税额也是销...
