第105讲税负转嫁、国债（一）第105讲税负转嫁、国债（一）三、税负转嫁（一）税负转嫁含义及方式（一）税负转嫁含义及方式含义•是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。•只要某种税收的纳税人和负税人不是同一人，便发生了税负转嫁。税负转嫁的最后结果是形是形成税负归宿。成税负归宿。1.前转（1）又称“顺转”或“向前转嫁”。纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或最终消费者负担的一种形式（转嫁给购买者）（转嫁给购买者）（2）前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上（3）原材料生产者→制造商→批发商→零售商→消费者2.后转又称“逆转”或“向后转嫁”。在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁（转嫁给（转嫁给供应商）供应商）3.混转也称“散转”。前转前转++后转后转的混合方式；或者一部分税负转嫁出去，另一部分税负则由纳税人自行消化。这种转嫁方式实践中比较常见4.消转纳税人通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了。由纳税人自己负担了。消转是一种特殊的税负转嫁形式5.旁转也叫“侧转”，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或供应者以外以外的其他人负担。例如纳税人通过压低运输价格等办法将税负转嫁给运输者承担转嫁给运输者承担6.税收资本化（1）也称“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。是税收后转的一种特殊形式••（2）税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中。税收资本化是现在承担未来的税收。最典型的就是对土地交易的课税。【补例】甲公司打算购买乙农村经济合作社挂牌出让的土地，该地标价5000万元，土地使用年限为50年。假设该土地每年要缴纳的土地税为1万元。甲公司在购买该土地之际将该土地今后50年应纳的50万元税款从地价中作一次扣除，双方以4950万元成中级经济师-中级经济基础知识中级经济师-中级经济基础知识1/13交。此后，由甲每年向税务部门缴纳1万的土地税，但实际上税款是由乙负担的6.税收资本化（3）税收资本化和税收后转在转嫁媒介媒介与转嫁方式方式上不同：...
