基础班-范永亮第1页第106讲首次接受委托时对期初余额的审计第四节首次接受委托时对期初余额的审计[100%]一、期初余额的概念与审计目标[20%]1.期初余额的概念（1）期初余额是期初已存在的账户余额。（2）期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果。（3）期初余额与注册会计师首次审计业务相联系。2.期初余额审计目标（1）期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报；（2）期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。[单选/真题]首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（）。A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用[答案]D[解析]A：期初余额属于本期财务报表的组成部分，注册会计师无须专门为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平；B中“上期”应为“本期”；C：查阅前任工作底稿是签约后与前任沟通的主要方式，而签约后与前任沟通并非必须的。二、针对期初余额的审计程序[40%]（一）审计程序的影响因素1.被审计单位运用的会计政策；2.账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险；3.期初余额相对于本期财务报表的重要程度；4.上期财务报表是否经过审计，如经审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263基础班-范永亮第2页第106讲首次接受委托时对期初余额的审计（二）应当实施的审计程序1.确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；2.确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用；3.实施一项或多项审计程序。（三）实施的一项或多项审计程序1.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的工作底稿，并考虑其独立性和专业胜任能力；2.评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据；3.实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据。[单选/真题]在执行首次审计业务时，下列各项审计程序中，通常无法为期初余额提供审计证据的是（）。A.对本期发生额和期末余额实施实质性程序B.检查上期期末余额是否已正确结转至本期C.查...
