注册会计师-税法第1页第11讲增值税应纳税额的计算【知识点】生产企业增值税“免、抵、退”税的计算当期应纳税额＝当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率一出口货物退税率）1.当期免税购进原材料价格主要包括两类：（1）国内购进的无进项税且不计提进项税额的免税原材料。（2）进料加工保税进口料件的价格。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%2.当期“免、抵、退”税额的计算当期“免、抵、退”税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期免税购进原材料价格×出口货物退税率3.当期应退税额和免抵税额的计算当期应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免、抵、退税额”孰低的原则确定。当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额－当期应退税额【举例】某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口及内销货物的征税税率均为13，出口退税税率为10；2021年3月的有关经营业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票，准予抵扣的进项税额为26万元，上月留抵税款5万元，本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。『正确答案』当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额：200×（13－10）＝6（万元）当期应纳税额＝100×13－（26－6）－5＝－12（万元）→负数代表纳税人期末有留抵税额。出口货物“免、抵、退”税额＝200×10＝20（万元）；因此，当期应退税额＝12（万元）→孰低原则。当期免抵税额＝20-12＝8(万元)。【举例】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口及内销货物的征税税率均为13，出口退税税率为10；2021年3月有关经营业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票，准予抵扣的进项税额为28万元，当月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额100万元，本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。『正确答案』“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13－10）－100×（13－10）＝3（万元）；当期应纳税额＝100×13－（28－3）＝－12（万元）；“免、...
