注册会计师-税法第1页第10讲视同销售销售额、含税销售额换算和纳税义务发生时间五、视同销售销售额纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或视同发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：1.纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格2.其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格3.组成计税价格组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）应征消费税的货物，组价中应含有消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税六、含税销售额换算不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）1.需要换算情形：小规模销售额、零售金额、普通发票销售额、价外费用等2.换算使用比率：相应货物、劳务或行为的适用税率或征收率七、纳税义务发生时间一般货物：货物发出当天长期货物：收到预收款或书面合同约定收款日当天预收款租赁服务：收到预收款当天书面合同约定的收款日期当天赊销分期收款无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天提前开发票提前计税【例题－多选题】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，不作为增值税计税依据的有（）。A.小轿车改装费B.代收的保险费C.代收的车辆牌照费D.代收的车辆购置税『正确答案』BCD『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。【例题－单选题】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2021年5月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页A.16993.20B.13260.00C.19992.00D.20400.00『正确答案』B『答案解析』销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。销项税额＝600×200×（1－15）×13＝13260（元）。【例题－单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2021年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2021年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A...
