2022年注册会计师《税法》第六章城市维护建设税法和烟叶税法知识点1：城建税1.纳税义务人以在我国境内缴纳增值税、消费税的纳税人为纳税义务人2.税率7％、5％、1％3.计税依据纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额之和。（1）依法实际缴纳的增值税税额＝应纳增值税税额＋增值税免抵税额-直接减免的增值税税额－期末留抵退税退还的增值税税额（2）依法实际缴纳的消费税税额＝应纳消费税税额－直接减免的消费税税额（3）直接减免的两税税额：不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。（4）城建税进口不征，出口不退；对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税。（5）滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。4.优惠城建税原则上不单独减免（1）城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免；（2）对国家重大水利工程建设基金免征城建税；（3)对增值税小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征城建税。5.征收管理与两税同时缴纳。采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。【例题1·单选题】下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（）。A.国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城建税，报全国大人常委会备案B.退还出口产品的增值税应同时退还已缴纳的城市维护建设税C.海关进口产品代征的消费税应同时代征城市维护建设税D.实行增值税期末留抵退税的纳税人，不得从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额『正确答案』A『答案解析』选项BC，城建税进口不征，出口不退；选项D，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。【例题2·单选题】（2019年）位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万，其中含进口环节增值税20万，缴纳消费税40万，其中含进口环节消费税20万。甲企业当月应缴纳的城建税为（）。A.2万元B.4万元C.6万元D.8万元『正确答案』B『答案解析』城建税进口不征，出口不退。应缴纳的城建税＝[（80－20）+（40-20）]×5％＝4（万元）。【例题3·单选题】单位或个人发生下列（）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。第1页旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：12403928232022年注册会计师《税法》第六章城市维护建设税法和烟叶税法A....
