项目8人力资源与工薪循环审计人力资源与工薪循环企业雇佣员工、记录工时、分配工薪费用和发放工薪的过程。人力资源与工薪循环所涉及的资产负债表项目是应付职工薪酬。任务8.1了解人力资源与工薪循环内部控制并评估重大错报风险任务8.2人力资源与工薪循环控制测试任务8.3应付职工薪酬的实质性程序任务导航任务8.1了解人力资源与工薪循环内部控制并评估其重大错报风险8.1.1了解规范的人力资源与工薪循环的主要业务活动8.1.2熟悉人力资源与工薪循环规范的内部控制8.1.3评估重大错报风险①批准招聘←人事记录、扣款核准表、工薪率核准表②记录工作时间或产量←工时卡、工时单③计算工薪总额和扣除←工薪交易文件、应付职工薪酬明细账或清单、工薪主文档④支付工薪净额←支票存根、个人所得税纳税申报表、现金或银行存款日记账8.1.1了解规范的人力资源与工薪循环的主要业务活动8.1.2熟悉规范的人力资源与工薪循环的内部控制1．人力资源与工薪循环相关的内部控制规范2．人力资源与工薪循环主要业务活动、可能的错报、关键控制点和相关认定3．人力资源与工薪的内部控制1．人力资源与工薪循环相关的内部控制规范（1）《企业内部控制应用指引第9号——人力资源》（财会[2010]11号）（2）《内部会计控制规范——成本费用（试行》（财会[2003]32号）2．人力资源与工薪循环主要业务活动、可能的错报、关键控制点和相关认定主要业务活动可能的错报关键控制点相关的认定1.批准招聘员工名单中可能会有虚构的员工或工薪单可能会有已解雇的员工员工的招聘与解雇由人力资源部门负责，并经高级管理层批准发生主要业务活动可能的错报关键控制点相关的认定2.记录工作时间或产量记录工作时间或产量时出现错误或舞弊工时卡或工时单经领班核准，加班需授权审批准确性主要业务活动可能的错报关键控制点相关的认定3.计算工薪总额和扣除工薪总额或扣款可能是错误的①工薪总额和扣款的计算结果经其他人员复核。②由员工本人检查工薪单，并允许对发现错误提出质疑发生、完整性、准确性主要业务活动可能的错报关键控制点相关的认定4.支付工薪净额工薪可能发给不正确的员工或支付给不正确的银行账号①支付工薪前，工薪发放人员需核对员工姓名或其银行账号②人事、考勤、工薪发放和记录等职责分离发生、准确性3．人力资源与工薪循环的内部控制（1）适当的职责分离→人力资源部门应独立于工薪职能、工薪计算应独立于工薪发放（2）适当的授权→员工的雇用与解雇、...
