第二单元个人所得税法律制度二、定额扣除计征个人所得税2.计税方法计税方法：按“月”计税3.税率税率：七级超额累进税率4.应纳税额的计算（1）月工资应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数（1）有关“超额累进税率”、“速算扣除数”考试试题中会给出，无需考生去背。（2）外派人员、外籍人员（在中国境内外企工作的外籍人员、在中国境内非外企的企事业等单位工作的外籍专家），费用扣除总额为4800元/月。（3）个人缴纳的“三险一金”在计算应纳税所得额时准予扣除。【例题1•单选题】某外籍专家甲在中国境内无住所，于2010年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得费用减除标准为4800元/月，全月工资、薪金应纳税所得额超过9000元至35000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1005元。甲在中国期间每月应缴纳的个人所得税为（）元。（2010年）A.1750B.3750C.4795D.6750【答案】C【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税；在本题中，甲在中国期间每月应缴纳的个人所得税=（28000-4800）×25%-1005=4795（元）。【例题1•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列纳税人中，以每月工资、薪金收入减除费用4800元后的余额为应纳税所得额来计算缴纳个人所得税的有（）。（2015年）A.在境外任职并取得工资、薪金所得的中国公民B.在境内外商投资企业工作并取得工资、薪金所得的中国公民C.在境内事业单位工作并取得工资、薪金所得的外籍专家D.在境内外国企业工作并取得工资、薪金所得的外籍人员【答案】ACD（2）全年一次性奖金①当月工资≥3500，分别计税全年一次性奖金÷12个月，按其商数确定税率和速算扣除数应纳税额=当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数②当月工资＜3500，合并计税（全年一次性奖金＋当月工资-3500）÷12个月，按其商数确定税率和速算扣除数应纳税额=（全年一次性奖金＋当月工资-3500）×税率-速算扣除数【案例】中国公民王某2015年1～12月份每月工资6000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。计算王某12月份应缴纳工资薪金所得的个人所得税。①12月份工资应纳税额为=（6000-3500）×10%-105=145（元）1②全年一次性奖金的个人所得税计算：60000÷12=5000（元），适用税率为20%，...
