专题六流动负债考情分析本专题近三年考试题型为单项选择题和多项选择题，综合分析题，平均分值为10分左右；从近三年出题情况看，本专题内容很重要。要点导读本专题的要点包括，应付账款、应付票据、应交税费的、应付职工薪酬的核算。一、应付账款转销应付账款企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入。借：应付账款贷：营业外收入二、应付票据转销应付票据情形分类具体处理企业无力支付票款商业承兑汇票到期借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票到期借：应付票据贷：短期借款三、应交税费的核算（重点）“应交税费”科目核算的税费项目包括增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、保险保障基金、企业所得税、个人所得税等。【提示】印花税、耕地占用税、车辆购置税无需通过该科目核算。（一）增值税一般纳税人的处理当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额1.销项税额的核算（1）一般情况下的正常销售；（2）税法规定中的视同销售（重点）。1）将自产、委托加工或购买的货物用于非货币性资产交换、抵偿债务的，按换出资产的公允价值（不含增值税）和增值税税率计算销项税额。假定以存货抵偿债务。借：应付账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）营业外收入——债务重组利得1借：主营业务成本贷：库存商品2）企业将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（不动产在建工程）。借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）（计税价格×17%）3）企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人或用于实物折扣，根据销售计算的销项税额和货物的成本。借：销售费用或营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）（计税价格×17%）2.进项税额的计算（1）一般购买材料、购进货物、购买生产经营用固定资产支付的进项税额凭票抵扣；（2）税法中不能抵扣进项税额的情况。1）购买的货物用于集体福利或个人消费；借：管理费用等贷：应付职工薪酬应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：应付职工薪酬贷：库存商品2）购买的货物用于增值税非应税项目（不动产在建工程）；3）购买的货物发生管理不善的损失。3.增值税核算中用到的会计科目（1）明细科目有三个应交税费——应交增值税（9个专栏）——未交增值税——增值税检查调整应交税费——应交增值税——进项税额——已交税金——减免税款——...
