第十二章非流动资产（二）第一节持有至到期投资的核算一、持有至到期投资及其划分持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。二、持有至到期投资的计量持有至到期投资的会计处理如下表所示：持有至到期投资的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资转换为可供出售金融资产可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变。资产负债表日，持有至到期投资应当按摊余成本计量。持有到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：1.扣除已偿还的本金。2.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。3.扣除已发生的减值损失。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。第二节可供出售金融资产的核算一、可供出售金融资产及其确认可供出售金融资产，通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产的持有意图不明确。二、可供出售金融资产的计量可供出售金融资产的会计处理见下表：1可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）,持有期间的现金股利和利息计入投资收益持有至到期投资转换为可供出售金融资产可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”资产负债表日减值借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公...
