注册会计师-审第05讲了解内部控制构成要素考前精准押题微信：2977945028四、内部控制构成要素企业内部控制的要素（结构）1.控制环境控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等；控制环境设定了一个组织的基调，影响着员工的控制意识，营造着有利于内部控制有效运行的氛围，它是内部控制其他构成要素的基础。2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；风险分析通常包括估计风险的重要性，评估其发生的概率。3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。5.控制监督对控制的监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。五、了解控制环境★★★控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、治理职能和管理职能、以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措注册会计师-审施等。在业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做初步了解和评价。1.构成控制环境的要素注册会计师应当就以下方面取得对控制环境做初步了解和评价：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构；（6）职权与责任的分配；（7）人力资源政策与实务。2.控制环境对内部控制与审计的影响（1）设定了内部控制的基调，是内部控制其他构成要素的基础，对重大错报风险的评估具有广泛影响；（2）控制环境本身并不能防止或发现并纠正重大错报。然而，它可能影响注册会计师对其他控制（如对控制的监督和特定控制活动的运行）有效性的评价，进而影响注册会计师对重大错报风险的评估（应当将控制环境连同其他内部控制要素一并考虑）。六、了解被审计单位的风险评估过程★风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过...
