注册会计师-审第01讲风险导向审计的基本步骤与要求考前精准押题微信：2977945028学习指引本章属于非常重要的章节。本章主要以客观题的形式考查了解被审计单位的内部控制、重大错报风险的评估等知识点；同时每年都会结合会计与财务方面的知识、审计计划、审计程序、审计工作底稿、风险应对等知识点，以综合题形式进行命题。目录01风险识别和评估概述02了解被审计单位及其环境03了解被审计单位的内部控制04评估重大错报风险第一节风险识别和评估概述风险评估贯穿整个审计过程一、风险导向审计的基本步骤与要求★（一）风险导向审计的基本步骤首先通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估报表层次和认定层次的重大错报风险，然后根据评估的重大错报风险采取进一步审计程序（控制测试、实质性程序）。风险导向审计的基本步骤注册会计师-审步骤目的必要性类别了解被审计单位及其环境识别和评估报表层次和认定层次的重大错报风险必要风险评估程序控制测试测试内控在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层次的重大错报风险非必要进一步审计程序实质性程序发现认定层次重大错报，降低检查风险必要进一步审计程序（二）风险评估程序与进一步审计程序1.风险评估程序风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。了解被审计单位及其环境（风险评估程序）是必要程序，并贯穿于整个审计过程的始终。（1）风险评估的目的注册会计师实施风险评估程序，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序（控制测试、实质性程序）。注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。风险识别，指的是识别出是否存在报表层次和认定层次的重大错报风险；风险评估，指的是评估错报可能产生的后果的严重程度。风险识别→有没有？风险评估→影响程度？注册会计师-审（2）风险评估的作用了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：2.进一步审计程序（1）控制测试是通过测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层次的重大错报风险，是非必须要执行的程序；（2）实质性程序是通过检查会计记录来识别认定层次重大错报，以降低检查风险...
