旭晟出品必属精品考前精准押题微信：2977945028第03讲摸底试题（二）简答题三、简答题1.A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（1）针对甲公司银行账户余额本年未发生变动的银行账户，因上期已经实施了函证，未出现回函不符。A注册会计师在本期审计中直接实施了替代审计程序，结果满意。『正确答案』不恰当。注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（1分）（2）甲公司银行对账单存在相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出的异常资金发生额，A注册会计师检查了银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，结果满意。『正确答案』不恰当。还应关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。（1分）（3）对于企付银未付、企收银未收款项，A注册会计师检查了被审计单位收付款的原始凭证，并检查了该款项是否已在期后银行对账单上得以反映，结果满意。『正确答案』恰当。（1分）·取得并检查银行存款余额调节表①检查调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致②检查调节事项企付银未付企收银未收检查原始凭证，并检查期后银行对账单是否反映。银收企未收银付企未付检查收、付款项的内容及金额，确定是否为截止错报。③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊（4）甲公司其他应付款的年末余额低于实际执行的重要性，且较年初余额未发生变化，A注册会计师拟不对其实施进一步审计程序。『正确答案』不恰当。其他应付款存在低估风险/还应当考虑舞弊风险，不能仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。（1分）·实际执行重要性的作用（事前）★★★CPA通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，但是不代表CPA可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序：①汇总单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险②低估对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实...
