注册会计师-税第17讲非居民企业应纳税额的计算考前精准押题微信：2977945028知识点：境外所得抵扣税额的计算（第十二章国际税收税务管理实务）1.遵循“多不退、少要补”的原则；2.自2017年7月1日起，企业可以选择“分国不分项”或“不分国不分项”计算来源于境外的应纳税所得额，并计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，上述方式一经选择，5年内不得改变；3.从三层抵免改为五层抵免。【例题·单选题】（2019年）某居民企业2018年度境内应纳所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30％，该居民企业2018年企业所得税应纳税所得额是（）万元。A.1018B.940C.1200D.1060『正确答案』C『答案解析』甲国企业取得的境外所得＝60÷30％＝200（万元）我国应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元）知识点：居民企业核定征收应纳税额的计算（一）核定征收企业所得税的范围（注意多选题）——无账可查、难以查账或计税依据不可信1.依法可以不设置账簿的；2.依法应当设置但未设置账薄的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；5.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。对股权投资的规定自2012年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额。（二）核定征收的办法1.核定税额2.核定应税所得率按应税收入（而非收入总额）核定应税收入＝收入总额－不征税收入－免税收入应纳税所得额＝应税收入×应税所得率按成本费用支出额核定应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率（核定征收企业，符合相应条件的，享受小型微利企业优惠）【例题·单选题】某批发兼零售的居民企业，从业人数10人，资产总额240万元。2021年度自行申报销售收入总额100万元，成本费用总额110万元，当年亏损10万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8％，该居民企业2021年度应纳企业所得税（）万元。A.2.2B.1.91C.0.48D.0.24『正确答案』D『答案解析』应纳...
