【典型例题】某企业2021年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2021年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.15『正确答案』B『答案解析』直接捐款5万元不允许扣除，实际捐赠10万元，扣除标准＝100×12％＝12（万元），10万元<12万元，允许扣除10万元。【提示3】企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过3年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。【记忆贴士】先捐先扣！【典型例题】某企业2020年结转以后年度扣除的公益性捐赠30万元，2021年年度利润总额1000万元，当年通过公益性社会团体对外捐赠100万元。【问法1】2021年可以扣除的捐赠金额＝1000万元×12％＝120万，其中包含2020年结转的30万和2021年100万中的90万，2021年超过限额的10万元可以结转以后3个年度扣除。【问法2】纳税调整增加和调整减少的金额？调整增加＝100－90＝10万元调整减少＝30万元【提示4】自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。【提示5】新增：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。【提示6】变化：需要熟悉的相关政策中的考点摘录1.企业或个人通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。2.群众团体取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合3个条件：注意第（3）对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算，且申报前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例不低于70％。3.公益性群众团体前3年接受捐赠的总收入中用于公...
