注册会计师-税第07讲业务招待费、广宣费以及手续费的扣除考前精准押题微信：29779450286.汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配有关的部分外，准予扣除。7.业务招待费（1）按孰小原则扣除实际发生额的60％与当年销售（营业）收入的5‰中较小的一方扣除；（2）销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括营业外收入；（3）对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额；（4）计算业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额的依据“销售（营业）收入”是相同的；（5）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。【例题1·多选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（）。A.转让无形资产使用权的收入B.视同销售收入C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入『正确答案』AB【例题2·计算题】某企业2021年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，请问在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是多少？『正确答案』业务招待费发生额的60％为24万元销售（营业）收入的5‰＝5000×5‰＝25（万元）税前允许扣除24万元，纳税调增16万元。【例题2续】如果实际发生的业务招待费为60万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是多少？『正确答案』业务招待费发生额的60％为36万元销售（营业）收入的5‰＝5000×5‰＝25（万元）税前允许扣除25万元，纳税调增35万元。【例题3·计算题】某公司2021年的有关数据如下：销售产品收入1000万元；销售材料收入10万元；将自产产品用于在建工程，同类产品售价10万元；将自产产品无偿赠送他人，同类产品售价5万元；接受捐赠收入5万元；发生的现金折扣5万元在财务费用中体现。该公司2021年实际支出的业务招待费为12万元，请问在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是多少？『正确答案』销售产品收入1000万元——主营业务收入销售材料收入10万元——其他业务收入将自产产品用于在建工程，售价10万元——无需视同销售将自产产品无偿赠送他人，售价5万元——视同销售注册会计师-税接受捐赠5万元——营业外收入发生的现金折扣5万元——财务费用销售（营业）收入合计：1015万元销售（营业）收入的5‰＝1015×5‰＝5.075（万元...
