注册会计师-税第05讲典型习题演练（四）【典型例题8】某位于市区从事机械制造的居民企业为增值税一般纳税人，其自行核算的2021年度主营业务收入为10000万元，其他业务收入为2000万元，投资收益1500万元，发生主营业务成本7000万元，其他业务成本1400万元，税金及附加510万元，管理费用650万元，销售费用2340万元，财务费用900万元，营业外支出180万元，企业自行计算的会计利润总额为520万元。2022年3月经聘请的会计事务所审核，发现下列情况：（1）将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为200万元（不含增值税），成本为140万元，该项业务未进行账务处理。企业汇算清缴时选择一次性确认非货币性资产转让所得计算缴纳（2）其他业务收入中包含了出租旧厂房的不含税年租金收入200万元，该项收入未交房产税。（3）投资收益中包含境内子公司分回股息50万元和国债利息收入10万元。（4）管理费用中含新产品研究开发费用60万元、业务招待费50万元，以及尚未取得发票的会出20万元。（5）销售费用中含广告费和业务宣传费1900万元。（6）财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出20万元，该厂房尚未交付使用。（7）全年计入成本费用的实发合理工资总额2500万元，发生职工福利费支出300万元，工会经费56万元，职工教育经费160万元，为职工支付商业保险费50万元。（8）11月购进安全生产专用设备一台，增值税专用发票上注明金额200万元，税额26万元，当年已计提累计折旧8万元，企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。（其他相关资料：该企业产品适用的增值税税率为13％，发生的工会经费取得相关收据，购入的要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的增值税。（2）计算业务（1）应调整的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。（3）计算业务（2）应缴纳的房产税。（4）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（7）判断业务（6）建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由。（8）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（9）判断业务（8）中购进设备在企业所得税前一次性扣除是否合理，并说明理由。如果合理，计应调整的应纳税所得额。（10）计算调整后的会计利润。（11）计算应纳税所得额。（12）计算应缴纳的企业所得税。『正确答案』（1）业务（1）应调整的增值税＝200×13％＝...
