旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：275712326394_内部控制系统基础班-肖五、内部控制系统（★★）（三）内部控制的要素3.控制活动(★第1COSO《内部控制框架》关于控制活动要素的要求概念控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。作用控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目应坚持的原则①企业选择并制定有助于将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动。②企业为用以支持目标实现的技术选择并制定一般控制政策。③企业通过政策和程序来部署控制活动：政策用来确定所期望的目标；程序则将政策付诸行动。我国《基本规范》关于内部环境要素的要求①企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。②不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。③授权审批控制要求企业根据常规授权和特別授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。④企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。⑤会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报吿的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。⑥财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。⑦预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算...
