基础班-佘倩第五章个人所得税第四节境外所得的税额扣【学习目标】1.哪些所得，为来源于中国境外的所得？2.居民个人境外所得已纳税额抵免的基本政策是什么？3.如何计算境外所得的抵免限额？4.哪些情形下的境外所得税额不能抵免？5.居民个人境外所得申报纳税的时间和地点如何确定？【知识点1】基本政1.居民个人一个纳税年度内来源于一国（地区）的所得实际已经缴纳的所得税税额，低于依照税法规定计算出的来源于该国（地区）该纳税年度所得的抵免限额的，应以实际缴纳税额作为抵免额进行抵免。2.超过来源于该国（地区）该纳税年度所得的抵免限额的，应在限额内进行抵免，超过部分可以在以后5【知识点2】抵免限额的计1.基本规定来源于一国（地区）所得的抵免限额=来源于该国（地区）综合所得的抵免限额+来源于该国（地区）经营所得的抵免限额+来源于该国（地区）其他分类所得的抵免限额2.具体规定（1）来源于一国（地区）综合所得的抵免限额=合并中国境内和境外全部综合所得计算得到的应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计（2）来源于一国（地区）经营所得的抵免限额=合并中国境内和境外全部经营所得计算得到的应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计（3）来源于一国（地区）其他分类所得的抵免限额=该国（地区）的其他分类所得单独计算的应纳税额【知识点3】抵扣步1.分别按我国税法单独计算来源于中国境外A国的综合所得、经营所得、各项分类所得的抵免限额2.A国抵免限额=综合所得抵免限额+经营所得抵免限额+各项分类所得抵免限额3.比较：A国实际已纳税额vsA国抵免限额①实际已纳税额≤抵免限额：以实际已纳税额作为抵免额进行抵免②实际已纳税额＞抵免限额：限额内抵免，超过部分可以在以后五个纳税年度内结转抵免【例5-14】居民个人王某2021年取得境内工资收入135000元，单位代扣“三险-金”15000元。王某还从境外甲国获得劳务报酬收入折合人民币50000元、稿酬收入折合人民币20000元和利息收入折合人民币10000元，并分别就这三项收入在甲国缴纳税款10000元、1000元和2000元。假设除居民个人年度费用扣除标准60000元和某专项附加扣除12000元外，不考虑其他费用扣除和境内预缴税额。因此，就王某2021年来源于甲国的所得抵免限额计算过程如下:（1）王某2021年境内、外全部综合所得收入额=135000+50000×(1-20）+20000×(1-20）×70=186200(元）...
