宋朝儒-基础第十九章所得02税会差异总结——常规（★★「小宋点睛1」非拟长期持有的长期股权投资的所得税处（7）预计负债相关的税会差（8）合同负债相关的税会差（9）应付职工薪酬相关的税会差原创不易，侵权必第1差异所得税相关账务处理企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不允许以后年该差异属于永久性税会差异差异类型示例2×20年账务处理合同负债的税会差异A公司于2×20年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为2500万元，作为合同负债核算。按照适用税法规定，该款项应记入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税小宋分析会计上当期确认的“收益”为0，税法上确认的“收益”为2500万，故对利润总额调增2500万，未来期间该差异会转回（即未来对利润总额调减2500万）。因此，当期应将该可抵扣暂时性差异确认为所得税借：递延所得税资产625贷：所得税费用625差异类型示例2×20年账务处理预计负债的税会差异1甲企业2×20年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时（将来）允许小宋分析会计上当期确认的“费用”为500万，税法上确认的“费用”为0，故对利润总额调增500万，未来期间该差异会转回（即未来对利润总额调减500万）。因此，当期应将该可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产125万（500×25%）所得税借：递延所得税资产125贷：所得税费用125预计负债的税会差异2甲企业2×20年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。假定（这里只是假设）按照税法规定，与产品售后服务相关的费用无论小宋分析会计上当期确认的“费用”为500万，税法上确认的“费用”为0，故对利润总额调增500万，但该税会差异为永久性差异，未来不会转回，故不确认递延所得税核算方法事项所得税处理对应纳税所得额影响对递延所得税的影响成本事项1纳税调减永久性税会差异，不影响事项2纳税调增可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，记入所得税费用权益法事项3纳税调减应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，记入所得税费用事项4纳税调减股息红利等权益性收益免税，属于永久性税会差异，在未来期间逐期分回现金股利时免税，因此不确认递延所得税负债事项5事项6不影响资产增值部分预计未来期间纳税，...
