基础班-王第四章企业所得税第三应纳税所得【考点1】固定资产的税务处理（★★（四）固定资产折旧的计提年（五）固定资产折旧的企业所得税处（六）固定资产（房屋、建筑物）改、扩建的税务处【王颖有提示】已足额提取折旧的固定资产的改建支出，计入长期待摊费用，按固定资产预计尚可使用年限【例题·单选题】依据企业所得税法的相关规定，下列表述中，正确的是（A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础）。【考点2】生物资产的税务处理生物资产，是指有生命的动物和植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。原创不易，侵权必第1未足额提取折推倒重置的原值减除提取折旧后的净值，并入重置后的固定资产计税在该固定资产投入使用后的次月起，按税法规定的折旧年限，一并计提折旧提升功能、增加面积的改扩建支出并入该固定资产计税基础从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可按尚可使用的年限计提折旧情形税务处理企业会计折旧年限＜税法规定的最低折旧年限，会计调增当期应纳税所得额会计折旧年限已满且折旧已提足，但税法规定的最低未足额扣除部分准予在剩余的税法折旧年限继续按规定扣除，调减当期应纳税所得额企业会计的折旧年限＞税法规定的最低折旧年限按会计的折旧年限计算扣除（另有规定除外），既不需要纳税调增也不需要纳税调减会计上提取减值准备不得税前扣除，折旧按税法确定的计税基础计算扣企业按税法规定加速折旧的折旧额可全额在税前扣除固定资产类型最低折旧年限房屋、建筑物20年飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年飞机、火车、轮船以外的运输工具（中轻型商用客车、乘用车、大卡车等）4年电子设备3年基础班-王第四章企业所得税生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。（奶牛、蛋鸡为生产性生物资产）（一）生物资产的计税基础生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：1.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。2.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为...
