基础班-王第四章企业所得税第五企业重组的所得税处【考点1】企业重组的认定企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务（被）重组、股权（被）收购、资产（被）收购、（被）合并、（被）分立等。债务（被）重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。股权（被）收购，是指一家企业（以下称为“收购企业”）购买另一家企业（以下称为“被收购企业”）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。资产（被）收购，是指一家企业（以下称为“受让企业”）购买另一家企业（以下称为“转让企业”）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。（被）合并，是指一家或多家企业（以下称为“被合并企业”）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为“合并企业”），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。【考点2】企业重组的一般性税务处理方法（★1.企业债务（被）重组，相关交易的处理。（1）以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。（2）发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。（3）债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。（4）债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。【例题】甲企业2021年12月与乙企业达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前发生的债务25.2万元。该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为13。甲企业适用25的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加等不予考虑。要求：计算甲企业该项重组业务的应纳企业所得税、乙企业的债务重组损失。【答案】（1）甲企业以库存商品清偿债务应分解成两个行为的两项所得：销售货物所得=20-16=4（万元）（所得）债务重组所得=25.2-20×（1+13）=2.6（万元）（利得）因该重组事项一共应确认的应纳税所得额=4+2.6=6.6（万元）甲企业应纳企业所得税税额=6....
