第75讲税前扣除原则和范围（1）基础班-王颖第1页考前精准押题微信：2757123263第二节应纳税所得额【考点3】税前扣除原则和范围（★★★）（一）扣除项目的原则权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。（二）扣除项目的范围——共5项企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。1.成本：销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本；2.费用：销售费用、管理费用、财务费用；3.税金：指除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的税金及附加；4.损失；5.其他支出。【王颖有总结】税费的扣除情形对应的税费允许扣除作为税金及附加扣除消费税、城建税、资源税、土地增值税（房开企业）、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税、出口关税教育费附加、地方教育附加视同税金扣除计入相关资产成本扣除契税、车辆购置税、进口关税、耕地占用税、按规定不得抵扣的增值税不允许扣除允许抵扣的增值税（价外税）企业所得税（三）扣除项目及其标准1.工资、薪金支出（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。（2）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。（3）居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题：对股权激励计划实行后立即可以行权的可根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依税法规定进行税前扣除需待一定服务年等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除第75讲税前扣除原则和范围（1）基础班-王颖第2页限或者达到规定业绩条件方可行权的——纳税调增在股权激励计划可行权后，可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除——纳税调减（4）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费...
