2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第二部分企业财务审计——第四章货币资金审计【考情分析】货币资金审计所涉及的项目主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。属于重点章节，每年考试分值10分左右，且题型涉及面广。【考试要求】【内容精讲】第一节货币资金概述一、货币资金的业务流程处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理、银行存款余额调节等。涉及企业各个职能部门。这些单据处理后，交财会部门。二、货币资金的内部控制控制活动要素——职责分工，信息传递控制，实物控制：内部控制具体内容1.职责分工（1）采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用；（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人全过程办理货币资金业务。（7）出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。（8）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。【例题1·单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票第1页2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第二部分企业财务审计——第四章货币资金审计D.出纳员登记应收账款明细账『正确答案』B『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。内部控制具体内容2.信息传递控制（1）授权程序明确审批人对货币资余业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人职责范围和工作要求。对货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准，建立审批、审核制度。送交财会部门前，采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据、支票使用等，须经主管部门领导审批，防止差错、挪用资金、贪污等。审批人超越授权范围审批的，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人上级授权部门报告。（2）文件和记录的使用a.全部收支及时、正确入账。b.出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收付款记账凭证，及时办理收付款业务，并在...
