2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第二部分企业财务审计章节重点内容及考试大纲（中级）重点内容及考试大纲（初级）第一章销售与收款循环审计（一）销售与收款循环概述1.掌握销售与收款循环的内部控制2.熟悉销售与收款循环的业务流程3.熟悉销售与收款循环的主要风险（二）销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法（三）销售与收款循环审计目标和方法1.掌握营业收入审计目标和方法2.掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3.熟悉销售与收款循环中其他应交税费、预收账款、营业成本与销售费用、其他业务与支出等其他相关账户审计目标与方法（一）销售与收款循环概述1.掌握销售与收款循环的内部控制2.熟悉销售与收款循环的业务流程3.熟悉销售与收款循环的主要风险（二）销售与收款循环内部控制测试掌握销售与收款循环内部控制测试的步骤与方法（三）销售与收款循环审计目标和方法1.掌握营业收入审计目标和方法2.掌握应收票据及应收账款审计目标和方法3.熟悉销售与收款循环中其他应交税费、预收账款、营业成本与销售费用、其他业务与支出等其他相关账户审计目标与方法一、销售与收款循环的业务流程：二、销售与收款循环中的主要内部控制措施：控制活动要素内部控制措施1.适当的职责分离1.批准赊销信用和销售相互独立----防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险加大；2.批准赊销信用和发货开票相互独立----防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险；3.发送货物与开票相互独立----防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；4.发送货物与记账相互独立----防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰；第1页2021年审计师考试辅导《审计理论与实务》第二部分企业财务审计5.收取货款与销售收入，应收账款记录相互独立----防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；6.批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立----防止收到的货款被贪污；7.批准坏账与收款业务，记账业务相互独立----防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；8.编制和寄送客户对账单与收款业务，记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊；9.执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等2.信息传递程序控制授权程序、文件和记录的使用、独立检查3.实物控制（1）限制非授权人员接近存货；（2）货物的发出必须有经批准的销货单；（3）销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单...
