高顿会计学院第四章增值税、消费税法律制度20190222第1页/共6页五、消费税应纳税额计算——销售额和销售数量的确定★★★（一）基本规则1.销售额确定的基本规则采用从价定率和复合计税方式计算消费税税额时均会涉及销售额，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。【注】消费税应税销售额应该是不含增值税但是要包含消费税的销售额，同一环节既征收消费税又征收增值税的，消费税与增值税的计税销售额一般情况下是相同的（“换抵投”除外）。【注】含增值税销售额的换算应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）消费的纳税人同时又是增值税一般纳税人的，应适用16%的增值税税率；如果消费税的纳税人是增值税小规模纳税人的，应适用3%的征收率。2.销售数量确定的基本规则（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【单选题】甲公司2018年8月销售自产鞭炮，取得含增值税价款50万元，另收取手续费5万元。已知鞭炮增值税税率为16%，消费税税率为5%。甲公司该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（50+5）÷（1+16%）×5%=2.37（万元）B.50÷（1+17%）×5%=2.14（万元）C.（50+5）×10%=5.5（万元）D.（50+5）÷（1+17%）×17%=7.99（万元）【答案】A【单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018年9月销售高档化妆品“元旦”套装400套，每套含增值税售价696元，将同款“元旦”套装30套用于对外赞助。已知增值税税率为16%，消费税税率为15%，计算甲化妆品公司当月“元旦”套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.400×696÷（1+16%）×15%=36000（元）B.400×696×15%=41760（元）C.（400+30）×696÷（1+16%）×15%=38700（元）D.（400+30）×696×15%=44892（元）【答案】C【解析】纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税。【单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产实木地板取得含增值税销售额110.2万元。已知实木地板增值税税率为16%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.110.2÷（1+16%）×5%=4.75（万元）B.110.2÷...
