主讲人余应敏中央财经大学会计学院教授、博导财政部财政科学研究所博士后地址：北京市海淀区学院南路39号邮编：100081《中级财务会计》讲义第三章货币资金第一节现金一、现金的概念与范围1．概念：现金是流动性最强的一种货币性资产，是立即可以投入使用的交换媒介，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。2、现金的三重含义：（1）广义的现金：包括库存现金（包括库存纸币、硬币）、银行存款和其他符合现金的票证（企业持有的支票、银行汇票、邮政汇票、信用卡、本票等）。（2）本章所讲的狭义的现金概念是：即库存现金。包括现行流通的人民币和外币现金。（3）现金流量表中的现金：除了库存现金外，还包括可以随时用于支付的存款。现金管理的内容：国家现金管理的主管部门：中国人民银行总行；有关管理的法规《现金管理暂行条例》1、现金使用的范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；（8）中国人民银行规定的需用现金支付的其他现金支出。现金收入的款项有：（1）单位及个人交回剩余差旅费和备用金等；（2）收取不能转账的单位或个人的销售收入；（3）不足转账起点的小额收入等。第三章货币资金库存现金的限额1）定义：指企业根据现金管理制度的规定每一个企业出纳部门留存现金的最高限额。2）核定部门：开户银行3）标准：企业三天至五天的日常零星开支。边远、交通不便地区不得超过15天。不足额向银行提取，超过部分，及时送交银行。增减限额，开户银行核定。企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”第三章货币资金经管库存现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；填写银行结实凭证的有关印鉴不能集中保管，应实行分管制度；收据、发票的收发领用签字保管制度，定期检查空白收据和发票；在收付款凭证上要加盖“现金收讫”、“现金付讫”的印章；第三章货币资金第二节银行存款银行存款就是企业存...
