CAIZHENGJIANDU财政监督CAIZHENGJIANDU20237财务与会计儒家文化与审计质量研究●马明雪刘亚伟王荣荣【摘要】作为中国传统文化的主流，儒家文化绵延千年，具有广泛而深远的影响。基于我国2012—2021年沪深A股上市公司数据，本文考察了儒家文化对审计质量的影响。研究结果表明，儒家文化能够通过提升审计师的专业胜任能力和增加审计投入来提高审计质量。进一步的研究表明，外来文化的冲击以及完善的正式制度会削弱儒家文化的影响力。研究还发现，受历史因素的影响，儒家文化对审计质量的改善作用在北方区域更加显著。本文不仅拓展了审计质量影响因素的研究，也为儒家文化的治理效应乃至我国文化自信与建设文化强国提供了经验证据。【关键词】儒家文化审计质量专业胜任能力审计投入一、引言2001年的安然事件轰动一时，直接促使美国证券交易委员会加强了对上市公司审计的监管以及对不法审计行为的打击。经过十几年的发展，审计方面的规章制度不断完善、打击力度逐渐增强，但即使如此，财务造假行为还是屡禁不止。近几年，浑水公司、财务分析员直指辉山乳业和康美药业财务造假，再一次引发大众对会计师事务所审计质量的讨论：审计人员为什么没能查出财报问题？是什么蒙蔽了审计人员的眼睛？我们又该怎样才能将蒙蔽之物移除？针对这些问题，实务界和学术界都在寻求答案。因此，审计质量的相关研究一直是一个热点话题。审计质量反映了审计师发现并披露财务报告错误的能力，审计质量越高，重大错报被披露的可能性就越大，利益相关者获得的有用信息就越多（肖作平，2006）。已有文献主要考察了正式制度的影响，从会计师事务所规模（Deangelo,1981）、审计收费（Seetharaman等，2002）、公司治理（肖作平，2006）等多个角度探讨了影响审计质量的重要因素，但安然公司、康美药业等财务造假事件表明，仅仅完善正式制度是不够的，非正式制度的影响必须加以重视。相较之下，现有文献对文化等非正式制度如何影响审计质量的研究稍显不足。党的十九大报告中指出“文化是一个国家和民族的灵魂”。作为非正式制度，文化对大众的影响是潜移默化且深远持久的，不但塑造着人们的人生观、世界观与价值观，还深刻影响了人们的思维方式与行事风格，指引着人们在复杂多变的社会环境中最终做出决策并付诸行动（林建浩等，2018）。党中央非常重视优秀传统文化的继承与发扬，明确提出要将我国优秀传统文化提升至“精神命脉”的重要地位（徐细雄和李万利，2019），2022年10月16日...
