财政监督CAIZHEＮＧＪＩＡＮＤＵ20236CAIZHEＮＧＪＩＡＮＤＵ财会监督“会计监督检查典型案例”专栏实际控制人侵占上市公司利益●胡俊唐运菊喻冬梅【摘要】实际控制人侵占上市公司利益，是长期以来饱受各方诟病的市场顽疾。近年来，随着《上市公司治理准则》、《证券法》（2020年）、《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》等文件的相继出台以及多部门的联合清理行动，这一情况已经有所好转，但受融资环境变化、市场竞争加剧等因素影响，大股东侵占上市公司利益现象仍时有发生，且形式呈现多样化趋势，不仅严重损害了中小股东利益，也对上市公司持续经营能力产生了相当程度的影响，应进一步加强监管。本案例详细阐述了实际控制人Y集团利用控股影响，侵占X上市公司利益的违规事实与手段，深入剖析其侵占行为的动机和原因，并为上市公司利益被侵占现象的改善提出意见和建议。【关键词】上市公司关联交易资金占用利益X上市公司经营范围为生产、销售（限本企业自产）片剂、麻醉药品、药品类易制毒化学品，销售化工原料，包装材料等。Y集团系国有企业，截至2011年12月31日，通过直接和间接持股方式持有X上市公司33.38%的股权，系X上市公司的控股股东、实际控制人。2011年6月，财政部派出机构派出检查组对X上市公司进行会计信息质量检查时发现，Y集团利用控股影响，通过畸价关联交易、非法资金往来、控制经营业务等多种手段，影响X上市公司的独立性，侵占其合法利益。根据《中华人民共和国会计法》及相关会计制度的规定，财政部派出机构依法对X上市公司下发了处理决定。针对关联方交易定价披露不实等问题，责令其限期整改，按照相关法律规定如实披露。上述问题，X上市公司和Y集团已经整改。针对低价购货问题，Y集团和X上市公司聘请中介机构出具价格咨询报告，上调“SLY”10片/盒的结算价，在2011年度报告时将按照协议披露定价原则。针对无偿“借用”资金问题，2010年底，X上市公司将D公司的股权转让给Y集团，集资的主体、土地及房屋资产都在Y集团的资产范围内，从2011年起，D公司不再属于X上市公司合并报表范围。2011年12月底，Y集团工会已将款项划回X上市公司。针对“广告业务及骨干产品销售”问题，X上市公司已与Y集团在2011年9月分别签订了《产品销售委托协议书》以及《广告业务委托协议书》。一、违规事实与手段2005年至2010年，Y集团利用其对X上市公司的控股影响，通过多种途径，影响X上市公司独立性，转移其利润，侵占其合法利益。一是与X上市...
