FRIENDSOFACCOUNTING一、引言为加强公立医院精细化管理，国家卫健委和国家中医药局先后发布了《关于开展“公立医疗机构经济管理年”活动的通知》（国卫财务函〔2020〕262号）和《公立医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号）等重要文件，要求公立医院利用信息化手段，努力提高内部控制和监管水平，健全内部控制管理制度。公立医院医疗退费是公立医院收入管理的重要环节，涉及部门多、退费环节多、经手人员多，所需资料有指定要求，加之电子票据管理信息系统不够完善，存在经办人员通过虚假发票套取医院资金的情况，使退费成为公立医院资金流转链条中最容易出问题的环节。退费内部控制失效会给公立医院带来财务管理风险，造成公立医院资产流失，甚至涉嫌违法犯罪。近年来，医疗行业退费舞弊行为时有发生，如通过变造、伪造病人身份冒充患者退费；利用信息系统漏洞进行虚假退费；篡改检查项目记录，对已经完成的检查项目进行虚假退费等。完善医院退费管理制度，梳理退费流程，运用信息化手段加强医院退费管理成为医院内部控制绕不开的话题。二、研究现状国外关于内部控制的研究已经比较成熟。1936年，“内部控制”这一词汇最初在《注册会计师财务报表审查》中出现，当时内部控制活动主要由审计界人士推动。1992年美国COSO委员会发布《COSO内部控制整合框架》，首次统一了内部控制的基本概念，明确了内部控制系统的管理标准[1]。2004年，结合萨班斯法案的要求，COSO委员会发布了《企业风险管理整合框架》[2]。在实际运用方面，Lambertetal.[3]指出若企业存在内部控制缺陷会从两个方面影响企业，一是会导致较低的会计信息质量，二是代表着管理控制能力不强，这会影响公司内部的真实决策，增加企业经营风险。Colbert[4]认为内部控制能够有效提升组织的运行效果，最大限度地减低风险。Messodetal.[5]指出内部控制缺陷披露会给企业带来负的异常回报。Wrightetal.[6]的研究表明，在发展中国家的医院中，内部控制水平影响着医院所提供的医疗服务质量。Lengetal.[7]专门研究了医院内部控制评价影响，在研究过程中指出及时的内部控制评价有助于发现内部控制体系中存在的问题，发现问题后有利于及时采取措施，有效发挥出内部控制的监督作用。Yaoetal.[8]对加纳阿克拉政府公共部门的内部控制系统进行了研究，研究结果表明内部控制制度能够有效促进公共部门财政管理，在严格遵守内部控制制度的情况下，可以提【摘要】医疗退费内部控制是公立医院内部控...
