61一、K公司概况K股份有限公司（简称K公司）是一家1999年成立的软件信息技术服务企业。K公司自成立以来，坚持核心技术创新；其经营业务主要为智能语音产品、人工智能产品研发及计算机软硬件研发、生产和销售及技术服务等业务。K公司是我国高技术产业化示范工程的重点软件服务企业；其人工智能和语音方面在国外也享有盛誉。2008年,该公司在深圳证券交易所挂牌上市。2021年1月，K公司披露继续获得税务局等联合颁发的《高新技术企业证书》。二、K公司财务状况分析根据K公司2021年对外披露的财务报表信息分析可知：2021年K公司营业收入高达183.14亿元，同比2020年增加40.61%；同时其净利润却仅为15.56亿元，涨幅为14.13%。两者之间相差十几倍。但在2020年，公司净利润相比去年增幅高达66.48%，可见，其净利润的增速下滑且其二级市场也因此受影响。根据年报显示，2021年K公司的研发投入为28.3亿元，同比2020年的22.11亿元增长了27.99%。管理费用支出为11.02亿元，同比2020年的8.57亿元上涨了28.62%。此外，受成本增加影响，其各项业务毛利率也有所下降。从上述数据可以看出：2021年，公司各项业务收入的增加势态良好，且增加比例普遍较高，并且多项业务增速甚至超过整体营收增速。但是，过大的投入成本必然会影响其净利润，也侧面表示了K公司为营业收入增长及发展牺牲了利润。三、K公司税收筹划方案K公司的经营活动主要有供应、研发、生产、销售，其都是为了创造价值或提供价值服务，构成了完整的价值链。在这条价值链上，部分价值以税收形式流入国库。企业所承担的税收都是在价值流转的节点确认纳税义务并实际缴纳的，沿着价值流转的路径观察，就形成了与税收相关的链条[1]。（一）增值税税收筹划方案1.供应活动的筹划——小规模、一般纳税人之间供应商的选择假设该公司一般纳税人供应商为A，则从A取得的报价为P1(含税，下同)，适用的增值税税率为T1。小规模纳税人供应商为B，则从B报价为P2，适用的增值税税率为3%。K公司销售产品可获得收入为I[2]。考虑城建税、教育费及地方教育费附加共计12%(7%+3%+2%)。则可以得出：①从A处采购货物的税后现金流量=I–P1–{（I/（1+T1）收稿日期：2022-10-17作者简介：杨曼（1997—），女，硕士研究生，研究方向：法务会计与审计。高新技术软件企业税收筹划研究——以K软件服务公司为例杨曼，兰国海（沈阳建筑大学管理学院，辽宁沈阳110168）摘要：《“十四五”软件和信息技术服务业发展规划》指出，软件是新一代信...
