第1页共4页试议信用社内部审计措施一、农村信用社内部审计存在的主要风险1.宏观层面存在的主要风险第一，内部审计内容复杂化。农村经济开展水平的提高关系着我国整体经济水平的提升，随着市场经济的进一步延伸，我国农村信用社经营规模日趋扩大，信用社的各项会计报表、财务报告及相关信息业日趋复杂。而内部审计的主要职能在于识别本单位的各类内部风险，同时向管理层提出相应的解决方案，以此来保证信用社能够顺利平稳地开展。所以，内部审计的内容涉及信用社的所有方面，包括本单位面临的市场风险、操作风险、信用风险、法律风险和信用评估等等。在农村信用社经营管理环境中所有的环节都有产生风险的可能，每项风险都需要农村信用社审计人员进行对其实行严格的审计，因此内部审计工作越来越复杂多变。审计内容的进一步复杂化使得农村信用社内部审计部门暂时无法适应农村信用社的开展速度和规模。第二，农村信用社治理机构存在缺陷。当前，我国农村信用社主要的管理体系是由社员代表大会、理事会、监事会和经营管理层组成。信用社的日常业务主要由信用社主任为主的管理小组负责。按照不相容职务分立的要求，农村信用社的信用社主任本应该由理事会聘请他人担任，但是我国农村信用社的理事长和信用社主任多为同一人担任。这样一来，信用社在治理结构上就存在严重的缺陷，内部审计职能被极大地削弱，大大提高了信用社的风险发生的可能性。2.微观层面存在的主要风险第一，内部审计机构缺乏独立性我国企业内部控制审计指引中明确规定企业内部审计部门应由独立的、非行政人员组成。我国农村信用社也规定：各个农村信用社应该在理事会、监事会和社员代表会之外设立独立的审计部门。独立审计是保证审计工作独立性、平安性和权威性的关键。假设不能保证农村信用社内部审计单位的独立性，审计人员很难保证工作的公平和公正性。然而，在实际的管理过程中，我国很多农村信用社缺乏严格的法人治理结构，内部审计部门不仅要监察本单位的经营管理果断，同时要承担监事会的第2页共4页责任，接受管理层的直接领导。换而言之，内部审计部门工作受到同级管理层的领导，缺乏独立性，这样势必有损内部审计部门在开展监察和评估工作的自主性和权威性，根本无法保证审计工作的质量。第二，审计程序、方法和人员组成方面。由于我国内部审计制度出于起步阶段，在具体的审计程序、审计权限和审计方法方面存在很多问题，这些都在一定程度上影响了农村信用社内部审计部门工作...
