2017企业所得税汇算清缴100问Enterpriseincometaxfinalsettlementof100questionsasked2017企业所得税汇算清缴100问1收入类扣除类资产类税收优惠类征收管理及其他类25161821目录2017企业所得税汇算清缴100问2收入类1.关于收入的确认条件，税法与会计有什么差异，需要怎样调整？答：税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入（四个条件：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算），而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件。因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。相关文件：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)2.企业所得税视同销售时，视同销售收入如何确认？答：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，分两种情况确定。第一种：企业处置资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。对这种情况可按购入时的价格确定销售收入。第二种：企业处置资产，凡不符合第一种情况的，均应按该资产的公允价确定销售收入。注意：视同销售业务只需作税务处理。视同销售业务在会计处理时不体现为收入，只是根据税法的规定需要作为应税收入申报。相关文件：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）3.关于政府补助的账务和税务处理?本公司收到政府补助300万，计入“营业外收入-政府补助”科目，此笔收入可否在2017年度递延暂时不交税？答：除了符合不征税收入条件的财政性资金以外，其他财政性资金均在收到时计入应纳税所得额。相关文件：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的2017企业所得税汇算清缴100问3通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算...
