2022年12月河南牧业经济学院学报JournalofHenanUniversityofAnimalHusbandryandEconomy(总第35卷第197期)收稿日期:2022－10－22作者简介:黄湘(1964—)，女，河南长葛人，河南牧业经济学院金融与会计学院教授，硕士。汪宏华(1989—)，男，浙江金华人，浙江金华职业技术学院商学院讲师，博士生。刘弯弯(1987—)，女，河南登封人，郑州工程技术学院管理学院讲师，硕士。经济与管理教育背景会影响盈余质量吗?———基于中国上市公司财务高管学历、专业背景和留学经历的研究黄湘1，汪宏华2，刘弯弯3〔1．河南牧业经济学院金融与会计学院，河南郑州450045〕〔2．浙江金华职业技术学院商学院，浙江金华321017〕〔3．郑州工程技术学院管理学院，河南郑州450044〕摘要:以2011－2020年中国上市公司为样本，采用倾向得分匹配法(PSM)，充分考虑财务高管聘任存在的内生性问题，实证检验了财务高管学历、专业以及有无海外留学经历等教育背景与企业盈余质量的关系。研究发现，财务高管学历的提升会显著降低企业可操控应计盈余，提高盈余质量;具有会计专业背景的财务高管更倾向于规避风险，从而提高企业盈余质量;留学经历本身对于提高企业盈余质量的作用并不显著，然而财务高管为海归博士的样本的盈余质量显著高于其他企业。研究结果丰富了企业高管人口特质影响公司行为的研究文献，深化了教育背景与盈余质量之间关系的认识;也可为企业招聘高素质的财务高管提供一定的理论指导。关键词:教育背景;财务高管;盈余质量;倾向得分匹配doi:10．3969/j．issn．2096－2452．2022．06．001中图分类号:F272．92文献标识码:A文章编号:2096－2452(2022)06－0001－08一、引言现有研究文献主要从治理结构、环境压力、公司债务、薪酬契约安排以及政治成本动机等方面研究公司盈余质量的影响因素。自高阶理论(upperechelonstheory)［1］之后，开始出现研究高管人口统计特征与盈余质量相关性的文献［2－4］。但是，已有的文献较少专门从教育背景角度研究其对盈余质量的影响。自中国实施“科教兴国”和“人才强国”战略以来，高速发展的高等教育提高了财务高管的教育程度，原来“草莽出身”的财务高管不断被受过高等教育的竞争者挤出市场。而且近十几年，中国教育的国际化程度不断加强，国际化的一个重要标志就是越来越多的中国人具有海外留学经历，财务高管亦不例外。高阶理论认为，高管的行为受到其认知、价值观和经验等个体特征的支配，从而对其面对的组织情境做出个性化的理解和诠释...
