2023年第1期●改革之窗ECL模型实施对商业银行经营管理效果的影响○浙江农林大学经济管理学院许智媛○中国人民银行临安支行石颖文○浙江农林大学经济管理学院石道金第一作者简介:许智媛，浙江农林大学经济管理学院，在读硕士研究生，研究方向:财务管理。通讯作者:石道金，浙江农林大学经济管理学院，教授，博导，博士，研究方向:林业会计和农村金融。摘要:2008年金融危机后，为了解决“已发生损失模型”的滞后性、顺周期效应等缺陷，国际会计准则理事会(IASB)推出了预期信用损失(ECL)模型(简称为“ECL模型”)。2018年我国开始在H股及“A+H”股上市银行实施ECL模型，其余A股上市银行在2019年开始实施。ECL模型实施的效果需要及时去评价，故本文基于我国54家上市银行的数据，分析ECL模型实施后对我国商业银行经营管理的效果。经过分析发现，ECL模型实施会对商业银行资本充足率、净利润等指标造成一定影响，但对商业银行个体影响大小有差异，银行规模较大、内部评级较完善的银行受影响程度远小于规模较小、内部评级较不完善的银行，且ECL模型实施后，仍会对商业银行业产生顺周期效应。本文认为，商业银行应该完善内部评级法的建设、加强银行内部监管机制、建设复合型专业人才队伍;同时监管部门要加紧统一ECL模型中“违约”、“显著增加”等风险标准，缓解银行间信息差异化的问题。关键词:IFＲS9预期信用损失ECL模型商业银行中图分类号:F832.3一、引言自2008年全球金融危机爆发之后，金融监管机构关注到商业银行的贷款质量和计提减值损失的方式有很多的弊端。商业银行之前采用的是已发生损失模型，由于已发生损失模型存在减值确认滞后，以及顺周期性等问题而受到批判，而且该模型不能够给投资者和监管部门尽早地提示风险。于是国际会计准则理事会(IASB)开始了修改工作，在2014年颁布了《国际财务报告准则第9号———金融工具》(简称IFＲS9)，其中采用“预期信用损失(ECL)模型”取代了过去的“已发生损失模型”。作为回应，我国在2017年修订并发布了新的系列企业会计准则。新准则应用了ECL模型，实现了与国际会计准则趋同，并规定从2018年1月1日起，H股及“A+H”股上市银行施行新准则，2019年1月1日起其余A股上市银行施行新准则，自2021年初起其他非上市银行施行新准则。同时还鼓励商业银行提前实施新准则。直至2021年为止，H股及“A+H”股上市银行和A股上市银行实行新准则分别已有4年和3年的时间了。那么，商业银行实施了新模型产生了怎样的影响呢?是否...
